19.09.2011
Форма № 1ДФ: заповнення графи 4 при регулярній виплаті зарплати
ДПСУ підтвердила свою давнішню позицію з приводу того, яку суму податку на доходи фізичних осіб потрібно вказувати у
графі 4 «Сума перерахованого податку» ф. № 1ДФ при регулярній виплаті заробітної плати.Справа в тому, що стосовно заповнення
графи 3 «Сума виплаченого доходу» в самому Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку, затвердженому наказом ДПАУ від 24.12.10 р. № 1020 (далі — Порядок № 1020), чітко вказано таке: зарплату, що виплачується в установлені строки в наступному місяці, має бути відображено за той період, до якого входить попередній місяць, за який зарплату було нараховано. Отже, при повній та своєчасній виплаті доходу графа 3 «Сума виплаченого доходу» дорівнює графі 3а «Сума нарахованого доходу». А подібного роз'яснення щодо заповнення графи 4 Порядок № 1020 не містить, як і не містив його попередник — Порядок заповнення та подання податковими агентами податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку, затверджений наказом ДПАУ від 29.09.03 р. № 451. У п. 3.5 Порядку № 1020 тільки зазначено, що у графі 4 відображається фактична сума перерахованого податку до бюджету.І нарешті ДПСУ роз'яснює: якщо виплата доходів та перерахування податку здійснюються в місяці, наступному за звітним місяцем (наприклад, за вересень у жовтні), то такі суми податку необхідно відобразити у ф. № 1ДФ за III квартал. Інакше кажучи,
при регулярній виплаті зарплати дані граф 4 і 4а будуть рівними. У цьому питанні податківці послідовні — раніше вони аналогічно висловлювалися щодо заповнення графи 4 попередніх редакції ф. № 1ДФ (див. лист ДПАУ від 05.05.04 р. № 8001/7/17-2117 // «БТ», 2004, № 22, с. 6).(
Лист ДПСУ від 24.05.11 р. № 9649/6/17-0215)