09.04.2012

Про особливості адміністрування екологічного податку у 2012 році

Лист від 13.03.2012 р. № 7224/7/15-2117

РЕСУРСНI ПЛАТЕЖI:

ДПСУ пояснила, як звітувати
за I квартал 2012 року

Лист Державної податкової служби України від 13.03.12 р. № 7224/7/15-2117

«Про особливості адміністрування екологічного податку у 2012 році»

Лист Державної податкової служби України від 22.02.12 р. № 5157/7/15-2117

«Про особливості справляння у 2012 році плати за користування надрами»

Лист Державної податкової служби України від 28.02.12 р. № 5847/15-2117

«Про особливості справляння у 2012 році збору за спеціальне використання води»

Нагадаємо, що на початку року Законом України від 22.12.11 р. № 4235-VI* (далі — Закон № 4235) було внесено зміни до Податкового кодексу України (далі — ПКУ), згідно з якими збільшено ставки деяких податків, які визначені в абсолютних значеннях.

* Див. ком. «Збільшення ставок податків: ВРУ внесла чергові зміни до Податкового кодексу» // «БТ», 2012, № 4, с. 4 та Додаток «Документи» // «БТ», 2012, № 8, с. 17.

До переліку таких податків потрапили, зокрема, екологічний податок (ставки якого були збільшені на 8,9 %), плата за користування надрами та збір за спеціальне використання води (розмір ставок зріс на 11,3 %).

Закон № 4235 опубліковано 13.01.12 р., а тому незважаючи на те, що у п. 1 розд. II цього Закону передбачено, що він набирає чинності з 01.01.12 р., нові ставки слід застосовувати саме з дати опублікування — з 13.01.12 р. Тобто розраховувати розмір податків і зборів, ставки яких було збільшено відповідно до Закону № 4235, за період з 01.01.12 по 12.01.12 р. за старими ставками (що діяли у 2011 році), а з 13.01.12 р. і надалі — за новими ставками.

У зв’язку з такими змінами виникло закономірне запитання: як заповнювати звітність із податків і зборів, щодо яких було збільшено розмір ставок.

Порядок заповнення Податкового розрахунку збору за користування радіочастотним ресурсом України, форма якого затверджена наказом ДПАУ від 24.12.10 р. № 1018, за січень 2012 року, ДПСУ роз’яснила у листі від 07.02.12 р. № 3629/7/15-2117**, в якому запропоновано визначити середньозважену ставку податку за січень 2012 року.

** Див. ком. «Радіочастотний збір: правила визначення ставок на січень 2012 року» // «БТ», 2012, № 7, с. 11.

При заповненні Декларації з акцизного податку за січень 2012 року у листі ДПСУ від 09.02.12 р. № 3839/7/15-5217 податківці запропонували нараховувати податок окремими рядками для кожної ставки (в одній декларації).

Основні особливості заповнення квартальної звітності щодо податків і зборів, ставки яких змінилися Законом № 4235 ДПСУ роз’яснила у листах, що коментуються (див. таблицю).

Особливості подання і заповнення звітності за I квартал 2012 року

Вид податку чи збору	Правила заповнення звітності	Де надано роз’яснення
1	2	3
Екоподаток	За I квартал 2012 року суб’єкти господарювання мають подати до органів ДПС щодо кожного об'єкта оподаткування два додатки до Податкової декларації екологічного податку, затвердженої наказом ДПСУ від 24.12.10 р. № 1010: — один за період з 01.01.12 р. по 12.01.12 р. включно, в якому розраховується розмір екоподатку за ставками, які діяли у 2011 році (старі ставки); — другий за період з 13.01.12 р. по 31.03.12 р. включно — за новими ставками, які встановлені Законом № 4235	Лист від 13.03.12 р. № 7224/7/15-2117
Плата за користування надрами для видобування корисних копалин та плата за користування надрами в цілях, не пов'язаних з видобуванням корисних копалин	За I квартал 2012 року суб’єкти господарювання подають до органів ДПС два додатки 1 «Розрахунок податкового зобов'язання з плати за користування надрами для видобування корисних копалин (у частині корисних копалин, для яких затверджено ставки в абсолютних значеннях)» або два додатки «Розрахунок податкового зобов'язання з плати за користування надрами в цілях, не пов'язаних з видобуванням корисних копалин» до відповідного розрахунку, затвердженого наказом ДПСУ від 24.12.10 р. № 1013, тобто: — один розрахунок за період починаючи з 01.01.12 р. по 12.01.12 р. включно, в якому розраховують розмір плати за ставками, які діяли до набрання чинності Закону № 4235 (старі ставки); — другий розрахунок за період починаючи з 13.01.12 р. по 31.03.12 р. включно — за ставками, встановленими Законом № 4235 (нові ставки)	Лист від 22.02.2012 р. № 5157/7/15-2117
Збір за спецводокористування	Збір: за спецводокористування поверхневих та підземних вод. У Податковій декларації збору: за спеціальне використання поверхневих та підземних вод <…> форма якої затверджена наказом ДПАУ від 24.12.10 р. № 1009 за I квартал 2012 року слід відображати нарахований розмір збору двома окремими рядками, з відповідною приміткою у цих рядках: — у першому рядку «з 01.01.12 р. по 12.01.12 р. включно», де відображається розмір збору, розрахований за ставками, що діяли у 2011 році (старими ставками); — у другому рядку «з 13.01.12 р. по 31.03.12 р. включно», де відображається розмір збору, розрахований за новими ставками, встановленими Законом № 4235	Лист від 28.02.2012 р. № 5847/15-2117
Збір за спецводокористування	Збір за спецводокористування для потреб гідроенергетики. При заповненні Податкової декларації збору за спеціальне використання води для потреб гідроенергетики, форма якої затверджена наказом ДПАУ від 24.12.10 р. № 1009 за I квартал 2012 року, слід подавати дві звітні Податкові декларації з цього збору: — одну декларацію за період «з 01.01.12 р. по 12.01.12 р. включно», де слід розрахувати розмір збору за старими ставками; — другу декларацію за період «з 13.01.12 р. по 31.03.12 р. включно», де розраховують збір за новими ставками. При цьому, щоб відрізнити декларацію, в якій збір розрахований за старими ставками, а в якій — за новими, в заголовку Податкової декларації, в якій здійснюється розрахунок збору за новою ставкою, слід зазначити «з 13.01.12 р.»	Лист від 28.02.2012 р. № 5847/15-2117