02.07.2012

Індексація: аналізуємо зміни

Стаття

ІНДЕКСАЦІЯ:

аналізуємо зміни

Напевно, не помилимося, якщо скажемо, що для «звичайних» роботодавців (не бюджетних організацій) питання індексації останнім часом особливого клопоту не завдавали: порядок давно усталений, більшість не врегульованих на нормативному рівні питань закрито роз'ясненнями Мінсоцполітики, коефіцієнти для проведення індексації завжди можна знайти на сторінках нашої газети.

Але настала черга й цієї ділянки роботи: постановою КМУ від 13.06.12 р. № 526 унесено зміни до Порядку проведення індексації грошових доходів населення, затвердженого постановою КМУ від 17.07.03 р. № 1078.

У сьогоднішній статті проаналізуємо новації.

Яна ІНДЮХОВА,
економіст-аналітик Видавничого будинку «Фактор»,
у.indyukhova@id.factor.ua

Порядок індексації в разі підвищення грошових доходів

Наочно про індексацію ми писали у статті «Індексація зарплати» // «БТ», 2012, № 5, с. 16. Сьогодні зосередимося лише на змінах до Порядку проведення індексації грошових доходів населення, затвердженого постановою КМУ від 17.07.03 р. № 1078 (далі — Порядок № 1078), які внесені постановою КМУ від 13.06.12 р. № 526 та набрали чинності з
21 червня 2012 року.

Абзац третій п. 5 Порядку № 1078 викладено в новій редакції: якщо грошовий дохід з урахуванням суми підвищення менше суми грошового доходу з урахуванням індексації до його підвищення, у базовому місяці сума загального доходу визначається з таким розрахунком, щоб сума грошового доходу з урахуванням індексації не перевищувала загальний дохід до його підвищення. У зв'язку з цим кардинально змінився порядок проведення індексації в разі підвищення грошових доходів.

Тепер місяць останнього підвищення заробітної плати (доходу) вважатиметься базовим місяцем для розрахунку індексу споживчих цін наростаючим підсумком незалежно від того, чи перевищила сума підвищення заробітної плати суму можливої індексації. Однак від того, як співвідноситься сума можливої індексації та сума підвищення доходу, залежатимуть механізм подальшої індексації та складові виплачуваного доходу. Нагадаємо, що раніше місяць підвищення зарплати могло бути визначено як базовий лише у випадку, якщо сума підвищення перекрила суму можливої індексації.

Приклад проведення індексації в разі підвищення грошових доходів наведено в додатку 4 до Порядку № 1078 (див. «Приклад проведення індексації в разі підвищення грошових доходів»).

Приклад

проведення індексації у разі підвищення грошових доходів

Витяг із постанови КМУ від 13.06.12 р. № 526

Заробітну плату підвищено в січні 2011 року.

Розмір підвищеної заробітної плати становить 1200 гривень, у тому числі посадовий оклад — 1000 гривень та надбавка за вислугу років (20 відсотків) — 200 гривень.

Під час обчислення індексу споживчих цін для проведення індексації січень 2011 року вважається базовим. Індексація у січні не проводиться.

Починаючи з лютого 2011 року (наступного за базовим місяця) розрахунок індексу споживчих цін здійснюється наростаючим підсумком до перевищення встановленого пунктом 11 цього Порядку порогу індексації (101 відсоток).

Сума індексації заробітної плати нараховується виходячи із прожиткового мінімуму для працездатних осіб, затвердженого законом про Державний бюджет України на відповідний рік.

Прожитковий мінімум для працездатних осіб у 2011 році становив: у січні — березні — 941 гривню, у квітні — вересні — 960 гривень.

Розрахунок індексу споживчих цін для проведення індексації та суми індексації наведений у таблиці.

	Індекс споживчих цін, відсотків		Величина приросту індексу споживчих цін для визначення суми індексації, відсотків	Сума індексації, гривень
	до попереднього місяця за даними Держстату	для визначення суми індексації		Сума індексації, гривень
2011 рік:
Січень	101	Базовий
Лютий	100,9	100,9
Березень	101,4	102,3 (1,009 х 1,014 х 100)
Квітень	101,3	101,3
Травень	100,8	100,8	2,3 (102,3 - 100)	22,08 (960 х 2,3 : 100)
Червень	100,4	101,2 (1,008 х 1,004 х 100)	3,6 (1,023 х 1,013 х 100 - 100)	34,56 (960 х 3,6 : 100)
Липень	98,7	98,7	3,6	34,56
Серпень			4,9 (1,023 х 1,013 х 1,012 х 100 - 100)	47,04 (960 х 4,9 : 100)
Вересень			4,9	47,04

Виходячи з наведених у таблиці даних грошовий дохід з урахуванням суми індексації у вересні 2011 року становив 1247,04 гривні (1000 + 200 + 47,04 = 1247,04).

При цьому у вересні 2011 року відбувається чергове підвищення заробітної плати. Посадовий оклад підвищується на 30 гривень і становить 1030 гривень (1000 х 3: 100 = 1030). У зв'язку з цим надбавка за вислугу років збільшується і становить 206 гривень (1030 х 20: 100 = 206).

Усього заробітна плата з урахуванням суми підвищення за вересень становить 1236 гривень (1000 + 30 + 206 = 1236). Сума підвищення заробітної плати порівняно з попереднім місяцем становить 36 гривень (1236 - 1200 = 36).

Оскільки заробітна плата з урахуванням суми підвищення за вересень (1236 гривень) менше суми грошового доходу з урахуванням індексації до підвищення (1247,04 гривні) у базовому місяці вересні, сума загального доходу визначається з таким розрахунком, щоб сума грошового доходу з урахуванням індексації не перевищувала загального доходу до його підвищення.

Розрахунок здійснюється у такий спосіб: у вересні провадиться підвищення заробітної плати, розмір якої з урахуванням суми підвищення становить 1236 гривень, та додається сума індексації, визначена з урахуванням суми підвищення заробітної плати — 11,04 гривні (47,04 - 36 = 11,04).

Грошовий дохід за вересень 2010 року становить 1247,04 гривні, з них:

1236 гривень — заробітна плата з урахуванням підвищення з вересня 2011 року (1000 + 30 + 206 = 1236);

11,04 гривні — різниця між сумою індексації та сумою підвищення (47,04 - 36).

Для проведення подальшої індексації вересень 2011 року, в якому було підвищено заробітну плату, вважається базовим під час розрахунку індексу споживчих цін. Починаючи з жовтня 2011 року розрахунок індексу споживчих цін для подальшої індексації здійснюється наростаючим підсумком.

При цьому сума індексації 11,04 гривні фіксується і виплачується у такому розмірі до наступного збільшення розміру заробітної плати, при якому таке збільшення повинне перевищити зазначену фіксовану величину.

Якщо наступне підвищення заробітної плати не перевищує фіксовану величину, то здійснюється підвищення заробітної плати та додається раніше зафіксована величина індексації.

Наприклад, заробітна плата працівника у грудні 2011 року зросла на 10 гривень і становила 1246 гривень (1236 + 10 = 1246, де 1236 — заробітна плата з урахуванням підвищення з вересня; 10 — сума підвищення заробітної плати з грудня). Грошовий дохід працівника у грудні 2011 року становитиме 1257,04 гривні (1236 + 10 + 11,04 = 1257,04, де 11,04 гривні — фіксована сума індексації з вересня). Для подальшого розрахунку індексу споживчих цін для проведення індексації грудень є базовим.

У разі коли на момент чергового підвищення заробітної плати настає право на проведення індексації і сума індексації буде більшою, ніж сума підвищення заробітної плати, необхідно здійснити підвищення заробітної плати, зберегти раніше зафіксовану суму індексації та додати суму індексації за травень, визначену з урахуванням чергового підвищення заробітної плати.

Наприклад, у травні 2012 року заробітна плата зросте на 10 гривень і становитиме 1256 гривень (1246 + 10 = 1256, де 1246 гривень — заробітна плата з урахуванням підвищення з грудня 2011 року; 10 гривень — сума підвищення з травня 2012 року). Сума індексації у травні 2012 року становитиме 16,8 гривні. Грошовий дохід за травень 2012 року становить 1273,84 гривні (1246 + 10 + 11,04 + 6,80 (16,80 - 10) = 1273,84, де 11,04 гривні — фіксована величина суми індексації з вересня 2011 року; 6,8 гривні — фіксована величина суми індексації у травні 2012 року). Для подальшого розрахунку індексу споживчих цін для проведення індексації травень є базовим.

У разі коли сума підвищення заробітної плати у травні 2012 року перевищить суму виплат індексації, травень вважатиметься базовим під час обчислення індексу споживчих цін. Індексація в травні не виплачується. Починаючи з червня 2012 року для проведення подальшої індексації індекс споживчих цін розраховується наростаючим підсумком до перевищення порогу індексації.

Наприклад, посадовий оклад працівника становить 1246 гривень і його розмір підвищується у травні 2012 року на 30 гривень. Крім того, працівник отримує 11,04 гривні фіксованої величини суми індексації з вересня 2011 року. Сума індексації, яка виплачується у травні 2012 року, становить 16,8 гривні. Оскільки сума підвищення заробітної плати (30 гривень) перевищує суму виплат індексації 27,84 гривні (11,04 + 16,8 = 27,84), грошовий дохід у травні 2012 становить 1276 гривень (1246 + 30 = 1276).

Із викладеного вище можна зробити такий висновок: механізм обчислення індексу споживчих цін не змінився, змінився механізм його застосування. На нашу думку, раніше проведення індексації в разі підвищення зарплати реалізовувалося трохи простіше.

У таблиці ми навели можливі варіанти проведення індексації по-новому при підвищенні зарплати.

Варіанти проведення індексації у зв'язку з підвищенням зарплати

Ситуація	Механізм індексації
1	2
1	Зарплата підвищується вперше після змін. При цьому зарплата після підвищення менша, ніж зарплата до підвищення (з урахуванням індексації)
1	Сума загального доходу складається із: — заробітної плати після підвищення; — фіксованої суми індексації, що визначається як різниця між сумою індексації та сумою підвищення. Фіксована сума індексації виплачується до подальшого збільшення розміру зарплати, при якому таке збільшення має перевищити фіксовану величину (вересень 2011 року у прикладі в додатку 4 до Порядку № 1078). Примітка. Якщо зарплата після підвищення більше зарплати до підвищення (з урахуванням індексації), то місяць також буде базовим. Однак при цьому сума загального доходу складатиметься лише із заробітної плати після підвищення. Надалі при підвищенні зарплати слід керуватися зазначеним у ситуації 1 принципом визначення загального доходу в базовому місяці
2	Зарплата працівника, що вже індексувалася за новими правилами, підвищується. При цьому підвищення зарплати не перевищує фіксовану величину суми індексації, що виплачується працівнику
2	Сума загального доходу складається із: — заробітної плати після підвищення; — фіксованої суми індексації, що виплачувалася до цього (грудень 2011 року у прикладі в додатку 4 до Порядку № 1078). Примітка. Якщо підвищення зарплати перевищує фіксовану величину суми індексації, що виплачується працівнику, то місяць буде базовим. Однак при цьому сума загального доходу складатиметься тільки із заробітної плати після підвищення. Надалі при підвищенні зарплати слід керуватися зазначеним у ситуації 1 принципом визначення загального доходу в базовому місяці
3	Зарплата працівника, яка вже індексувалася за новими правилами, не підвищується. Однак індекс споживчих цін наростаючим підсумком перевищив 101 %, і у працівника настало право на індексацію
3	Сума загального доходу складається із: — заробітної плати; — фіксованої суми індексації, що виплачувалася до цього; — суми індексації (травень 2012 року у прикладі в додатку 4 до Порядку № 1078)
4	Зарплата працівника, що вже індексувалася, як розглянуто в ситуації 3, підвищується. При цьому підвищення зарплати не перевищує загальну суму індексації, що виплачується працівнику
4	Сума загального доходу складається із: — заробітної плати після підвищення; — фіксованої суми індексації, що виплачувалася до цього; — фіксованої суми індексації з урахуванням чергового підвищення, що визначається як різниця між загальною сумою індексації, яка виплачувалася до цього, та сумою підвищення (травень 2012 року у прикладі в додатку 4 до Порядку № 1078). Примітка. Якщо підвищення зарплати перевищує загальну суму індексації, що виплачується працівнику, то місяць буде базовим. Однак при цьому сума загального доходу складатиметься тільки із заробітної плати після підвищення. Надалі при підвищенні зарплати слід керуватися зазначеним у ситуації 1 принципом визначення загального доходу в базовому місяці

Індексація доходів під час прийняття та переведення на іншу роботу

Порядок № 1078 доповнено пунктом 10²такого змісту: для працівників, переведених на іншу роботу на тому самому підприємстві, в установі чи організації, а також переведених на роботу на інше підприємство, до установи чи організації або в іншу місцевість та у зв'язку зі змінами в організації виробництва та праці в разі продовження такими працівниками роботи сума індексації зберігається, якщо сума збільшення зарплати менша, ніж сума індексації, яка має нараховуватися за відповідний місяць. У разі якщо сума збільшення зарплати більша, ніж сума індексації, що має нараховуватися за відповідний місяць, такий місяць вважається базовим при обчисленні індексу споживчих цін для проведення індексації.

До внесення змін механізм індексації зарплати працівника при переведенні на іншу роботу або на інше підприємство не було прописано в Порядку № 1078. Тому Мінпраці рекомендувало роботодавцю самостійно приймати рішення про індексацію зарплати таким працівникам (див., наприклад, лист Мінпраці від 14.02.07 р. № 9/10/136-07; див. також консультацію «Визначення базового місяця для індексації при переведенні працівника на роботу на 0,5 ставки та на іншу посаду» // «БТ», 2010, № 29, с. 45). Але це відомство вказувало: якщо при переведенні на іншу посаду відбулося збільшення зарплати, то є підстава вважати цей місяць базовим (див. лист Мінпраці від 26.10.07 р. № 8047/0/14-07/10).

Тепер усе стало гранично ясно: при переведенні працівника на іншу роботу або на інше підприємство індексація продовжує нараховуватися в загальному порядку.

Що стосується індексації під час прийняття на роботу, то в новому абзаці другому пункту 101 Порядку № 1078 тепер зазначено, що обчислення індексу споживчих цін для проведення індексації зарплати новоприйнятих працівників здійснюється з місяця прийняття працівника на роботу. Раніше Мінпраці висловлювалося, що місяць прийняття працівника на роботу вважається базовим та індексація за цей місяць не провадиться. А розрахунок індексу споживчих цін для проведення подальшої індексації починається з наступного місяця (див., наприклад, листи Мінпраці від 20.09.07 р. № 59/10/136-07, від 30.10.03 р. № 024-130). Але тепер індекс споживчих цін потрібно розраховувати з місяця прийняття на роботу.

Індексація доходів працюючих пенсіонерів

Як і раніше, працюючим пенсіонерам насамперед індексується сума оплати праці. Індексація пенсії, щомісячного довічного грошового утримання, що виплачується замість пенсії, провадиться після індексації суми оплати праці*. Для того щоб виконати цю вимогу, після проведення індексації зарплати підприємства, як і раніше, мають у двотижневий строк подати до органів ПФУ довідку, в якій зазначено інформацію про розмір оплати праці працюючого пенсіонера, проіндексовану її суму та суму індексації. Крім того, про звільнення працюючих пенсіонерів також потрібно повідомляти органи ПФУ (це вимоги п. 9 Порядку № 1078).

* Звернемо увагу, що у зміненому першому абзаці п. 9 Порядку № 1078 тепер немає згадки про державну соціальну допомогу особам, які не мають права на пенсію, та інвалідам. Це і правильно, адже згідно з п. 3 Порядку № 1078 такі виплати не належать до індексованих.

Нововведенням у порядку індексації доходів працюючих пенсіонерів є таке: згідно з новим п'ятим абзацом п. 9 Порядку № 1078 у разі працевлаштування пенсіонера на строк, що не перевищує місяця, або за період виконання ним робіт, пов'язаних з організацією та проведенням виборів Президента України, народних депутатів України, депутатів Верховної Ради АРК, обласних, районних, міських, районних у містах, сільських, селищних рад і сільських, селищних, міських голів, індексація пенсії здійснюється як непрацюючому пенсіонеру, без урахування оплати праці. Мабуть, це пояснюється тим, що виплати, які отримує пенсіонер, виконуючи роботи з організації та проведення виборів, мають тимчасовий характер, а індексувати потрібно лише постійні виплати.

Індексація доходів працюючих студентів

Відповідно до змін, унесених до абзацу восьмого п. 4 Порядку № 1078, якщо особа працює та водночас навчається на денній формі навчання або з відривом від виробництва у клінічній ординатурі, аспірантурі та докторантурі, насамперед індексується стипендія.

Пункт 8 Порядку № 1078 також виклали в новій редакції: стипендіатам із числа учнів професійно-технічних навчальних закладів, студентів вищих навчальних закладів, клінічних ординаторів, аспірантів і докторантів, які навчаються за денною формою навчання або з відривом від виробництва і водночас працюють, на їх вимогу професійно-технічні та вищі навчальні заклади видають довідку про розмір і строки призначення стипендії, на підставі якої здійснюється індексація зарплати за місцем роботи таких стипендіатів у межах прожиткового мінімуму, установленого для працездатних осіб, з урахуванням отриманої проіндексованої стипендії. Отже, за місцем роботи студенту індексують суму зарплати в межах різниці між прожитковим мінімумом та сумою стипендії.

У принципі, після прочитання норм колишнього п. 8 Порядку № 1078, і без цього було зрозуміло, що в першу чергу студентам індексується стипендія, але все-таки краще, коли це чітко прописано. Крім того, конкретизували розпливчасте поняття «студенти та учні».

Пункт 10¹ Порядку № 1078 доповнено абзацами такого змісту: обчислення індексу споживчих цін для проведення індексації стипендії здійснюється починаючи з місяця, в якому її призначено. Якщо особа не отримувала стипендію або втратила право на її призначення, а надалі стипендію було знову або вперше призначено (за результатами наступного семестрового контролю, у зв'язку з переведенням на навчання за державним замовленням, появою підстав для призначення соціальної стипендії, поновленням на навчанні тощо), обчислення індексу споживчих цін здійснюється з місяця призначення стипендії. Як бачимо, ситуація зі стипендією аналогічна ситуації з надбавками — місяць відновлення виплати після тимчасової невиплати не є підставою вважати цей місяць базовим для проведення індексації (див., наприклад, ллисти Мінсоцполітики від 27.07.11 р. № 150-10/136-11 і ком. «Індексація грошових доходів громадян: роз'яснення від Мінсоцполітики» // «БТ», 2011, № 47, с. 6; від 09.09.10 р. № 171/10/136-10

Від себе додамо: у місяці, коли студент не отримував стипендію, його зарплата індексується в межах прожиткового мінімуму на працездатну особу, тобто так само, як і для звичайного працівника.