16.12.2013
ЗМЕНШУЄМО ПОДАТКОВІ ЗОБОВ’ЯЗАННЯ З ПДВ:
фіскальні підказки від Міндоходів
Лист Міністерства доходів і зборів України від 26.09.13 р. № 11981/6/99-99-19-04-02-15
«Про заповнення розрахунків коригування кількісних та вартісних показників до податкових накладних»
Міндоходів укотре вирішило розтлумачити платникам ПДВ, як коригувати ПДВ* при поверненні товарів або передоплати.
На думку податківців, постачальник має відкоригувати свої податкові зобов’язання (ПЗ), а покупець — податковий кредит (ПК) одночасно, причому в тому періоді, в якому покупець отримав та підписав розрахунок коригування (РК). А якщо покупець відмовиться підписати РК та відкоригувати ПК, то і продавець теж не може відкоригувати ПЗ. Вихід один: не вдалося домовитися — звертайтеся до суду.
Питання, як кажуть, «із бородою». Те саме податківці говорили раніше і тепер говорять у підкатегорії 101.07 БЗ Міндоходів.
Але ж ми не згодні. Податківці явно фіскалять, заважаючи постачальникам зменшувати ПЗ. Насправді ст. 192 ПКУ не ставить право продавця на коригування ПЗ у залежність від дати отримання покупцем РК і вже точно — від підпису покупця на РК. Більше того, абз. «а» п.п. 192.1.1 та абз. «а» п.п. 192.1.2 ПКУ приписують продавцеві спочатку відкоригувати (зменшити або збільшити) ПЗ, а вже потім скласти й надіслати покупцеві відповідний РК.
До того ж у самій формі РК та п. 22 Порядку № 1379** вказується, що постачальник має одночасно включити коригування до Реєстру виданих та отриманих податкових накладних.
Цікаво, що у протилежній ситуації (коли постачальник відмовляється виписувати РК) податківці приписують покупцю відкоригувати ПК у періоді перерахунку, не очікуючи РК від постачальника (див. підкатегорію 101.07 БЗ Міндоходів).
Катерина ЛОПАТКІНА
* Докладніше про те, як скласти РК, ви можете прочитати у «БТ», 2012, № 37, с. 25.
** Порядок заповнення податкової накладної, затверджений наказом Мінфіну від 01.11.11 р. № 1379.