Ознаки доходів у ф. № 1ДФ: нюанси

Запитання

Відповідь

У нас є договори оренди автомобілів з фізособами. У ф. № 1ДФ ⁽¹⁾ у 2012 році вказували за такими доходами ознаку доходу «127». З 01.01.13 р. — «102». У 2013 році підприємство виплачує заборгованість з орендної плати за 2012 — 2013 рр. Яку ознаку доходу вказувати
в ф. № 1ДФ при виплаті?

Невизначеність у виборі ознаки доходу з доходів від орендної плати за рухоме майно пояснюється тим, що цей вид доходу не має окремої ознаки для відображення у ф. № 1ДФ. Свою ознаку передбачено для доходу від оренди нерухомого майна («106») і від доходу за ЦПД («102»). У зв’язку з цим на практиці такий дохід відображають по-різному: або використовують аналогічно ознаку «106» чи «102» (розцінюючи таку виплату як виплату за ЦПД), або ж відображають як інші доходи з ознакою «127».
Останнім часом податкові органи в своїх роз’ясненнях наполягають на використанні коду «102» (сума винагороди за ЦПД) — розд. 103.25.1 ЄБПЗ.
На нашу думку, при виплаті заборгованості з орендної плати за попередні періоди краще використовувати ознаку доходу «127», тобто ту ознаку, з якою раніше у ф. № 1ДФ було відображено нараховану суму орендної плати. Зважаючи на невизначеність у цьому питанні, підстав розцінювати це як помилку немає

Під яким кодом у ф. № 1ДФ відображати декретні, нараховані й виплачені до 01.07.13 р.?

З 01.07.13 р. допомога по вагітності та пологах є базою для нарахування та утримання ЄВС.
Щодо ПДФО, то, як і раніше, допомога по вагітності та пологам не включається до загального доходу оподаткування платника податків (п.п. 165.1.1 ПКУ) і відображається в ф.№ 1ДФ з ознакою доходу «128»

З якою ознакою доходу в ф. № 1ДФ відображати лікарняні, виплачені за рахунок коштів підприємства?

Лікарняні (оплата перших п’яти днів тимчасової непрацездатності за рахунок коштів працедавця і допомогу з тимчасової непрацездатності), для цілей справлення ПДФО прирівнюються до зарплати (листи ДПАУ від 19.01.11 р. № 697/6/17-0715 і від 18.03.11 р. № 5453/6/17-0715).
Отже, у ф № 1ДФ такі доходи відображаються із зарплатною ознакою доходу «101»

З якою ознакою доходу в ф. № 1ДФ відображати оплату тимчасової непрацездатності, пов’язаної з доглядом за хворою дитиною?

Згідно зі ст. 35 Закону № 2240 необхідність догляду за хворою дитиною віком до 14 років є одним із тих страхових випадків, у разі настання якого виплачується допомога з тимчасової непрацездатності.
Як зазначено вище, для цілей справляння ПДФО лікарняні прирівнюються до заробітної плати. Отже, у ф. № 1ДФ такі доходи необхідно відображати з ознакою доходу «101»

Чи включаються особи, які перебувають у відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами, до облікової чисельності штатних співробітників? Чи відображати таких співробітників у складі штатних
у ф. № 1ДФ?

Так, відображати. Згідно з п. 3.1.6 Порядку № 1020 у ф. № 1ДФ вказується найбільша з місячних (на 1-ше число місяця) облікова кількість штатних працівників облікового складу, яка визначається на підставі Інструкції № 286.
Відповідно до п.п. 2.5.8 цієї Інструкції при визначенні облікової чисельності штатних працівників на певну дату враховуються і працівники, які перебувають у відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами

⁽¹⁾Використані документи та скорочення:
ПКУ — Податковий кодекс України.
Закон № 2240 — Закон України «Про загальнообов’язкове державне соціальному страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності і витратами, зумовленими похованням» від 18.01.01 р. № 2240-III.
Порядок № 1020 — Порядок заповнення і подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку, затверджений наказом ДПАУ від 24.12.10 р. № 1020.
Інструкція № 5 — Інструкція зі статистики заробітної плати, затверджена наказом Держкомстату від 13.01.04 р. № 5.
Інструкція № 286 — Інструкція зі статистики кількості працівників, затверджена наказом Держкомстату від 28.09.05 р. № 286.
ЄБПЗ — Єдина база податкових знань, розміщена на сайті Міндоходів: http://minrd.gov.ua/ebpz
ЄВС — єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.
ЦПД — цивільно-правовий договір.
Ф. № 1ДФ — Податковий розрахунок за формою № 1ДФ.