04.11.2013
ПДВ-ДОДАТОК Д7:
вчасно заповнити, подати, все встигнути — не запізнитися
Лист Міністерства доходів і зборів України від 06.08.13 р. № 14061/7/99-99-19-04-02-17
«Щодо подання додатка Д7 до декларації з ПДВ у зв’язку з проведенням перерахунку частки використання товарів/послуг в оподатковуваних і неоподатковуваних операціях»
Усі платники ПДВ пам’ятають, що приніс нам 2013 рік, ледве переступивши через поріг. Мінфін наказом від 17.12.12 р. № 1342 затвердив нові форми звітності з ПДВ і затвердив у новій редакції Порядок № 1492*. Однією з найбільш значущих змін була поява уніфікованої форми декларації з ПДВ.
Заразом Мінфін підкоригував зміст і правила подання додатка Д7 «Розрахунок (перерахунок) частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях».
Детально про ці нововведення читайте у статті «Нова звітність з ПДВ: універсальні форми на всі випадки» // «БТ», 2013, № 12, с. 9.
Внутрішні перебудови в додатку Д7 торкнулися тільки однієї з двох категорій платників ПДВ, зобов’язаних його подавати, — платників, які одночасно здійснюють операції, що обкладаються та не обкладаються ПДВ (необ’єктні чи пільговані). Для цих суб’єктів господарювання призначені таблиці 1 — 3.
А ось платники, які застосовують одночасно касовий метод визначення податкових зобов’язань і податкового кредиту (далі — ПК) і загальні правила, продовжили працювати, як і раніше. Їх «рідна» таблиця 4 залишилася без змін.
Важливий нюанс. Хоча у примітках до цієї таблиці згадується тільки п. 187.10 ПКУ (постачання житлово-комунальних послуг), на нашу думку, тут потрібно розподіляти ПДВ і за товарами/послугами, до яких теж застосовується касовий метод згідно з п. 187.1 ПКУ (виконання підрядних будівельних робіт).
З моменту оновлення пройшло вже чимало часу, але, вочевидь, не всі до кінця з’ясували їх суть. Тому лист, який коментується, — шпаргалка зі строків заповнення та подання додатка Д7. Усе досить просто, адже звітні періоди, за які заповнюється кожна таблиця, зазначені в самих таблицях додатка. За ці самі періоди додаток Д7 і потрібно подавати.
Для вас ми надамо висновки листа, що коментується, у зручному табличному форматі.
Детальніше про те, як заповнити додаток Д7, а також інші додатки до ПДВ-декларації, читайте у Шпаргалці бухгалтера «Додатки до декларації з ПДВ» // «БТ», 2013, № 21, с. 15.
Порядок подання додатка Д7 до декларації з ПДВ
| Таблиця додатка | Коли та як заповнюємо | Коли подаємо |
| Таблиця 1. Рядок 1 (розрахунок показника ЧВ(1) на рік) | Раз на рік за результатами попереднього звітного року | Раз на рік із декларацією за січень (I квартал) |
| Таблиця 1. Рядок 2 (розрахунок показника ЧВ після появи неоподатковуваних операцій) | Один раз за результатами звітного періоду, в якому ми вперше декларуємо операції, що не обкладаються ПДВ | Один раз разом із декларацією того звітного періоду, в якому вперше задекларовані операції, що не обкладаються ПДВ |
| Таблиця 1. Рядки 3.1 — 3.3 (розрахунок показника ЧВ для перерозподілу ПК необоротних активів) | При перерахунку за підсумками 1, 2 і 3 календарних років відповідно, наступних за роком, в якому почали використовувати (ввели в експлуатацію) необоротні активи | Раз на рік разом із декларацією за грудень (IV квартал); у разі анулювання ПДВ-реєстрації — разом із декларацією за останній податковий період (коли знімаємося з обліку як платник ПДВ) |
| Таблиця 3 (періодичний перерозподіл ПК за необоротними активами) | ||
| Таблиця 2 (річний перерозподіл ПК за товарами/послугами та необоротними активами) | За підсумками поточного календарного року | |
| Таблиця 4 | Коли податковий облік одночасно ведеться за загальними правилами та за касовим методом | Щомісячно |
| (1) Частка використання товарів/послуг і необоротних активів в оподатковуваних операціях | ||
Катерина ЛОПАТКІНА
* Порядок заповнення та подання податкової звітності з податку на додану вартість, затверджений наказом МФУ від 25.11.11 р. № 1492.