14.04.2014
«Новенький» у ПДВ-спецрежимі: відкоригуй податковий кредит
Лист Міндоходів України від 26.04.13 р. № 1585/6/99-99-19-04-02-15-22
Ситуація: у березні платник ПДВ зареєструвався суб’єктом «сільськогосподарського» спецрежиму. Новоспечений «спецрежимник» використовує у сфері сільського господарства куплені раніше товари/послуги, основні засоби (ОЗ), суми ПДВ при купівлі яких він задекларував у загальній податковій декларації з ПДВ.
Запитання: що робити з податковим кредитом (ПК)?
Відповідь: за березень потрібно подати вже дві декларації — загальну («0110») та спецрежимну («0121»). При цьому суми ПК по товарах/послугах, придбаних до переходу на спецрежим і досі не використаних, потрібно розподілити на «спецрежимний» ПК та «звичайний» ПК. Як це зробити? Міндоходів знайшло відповідь в абз. 2 п.п. «а» п.п. 209.15.1 ПКУ: розподілити ПК виходячи з питомої ваги вартості сільськогосподарських товарів/послуг у загальній вартості всіх товарів/послуг, поставлених за 12 попередніх послідовних звітних (податкових) періодів.
Якщо говорити про раніше куплені товари/послуги, які тепер використовують лише для сільгоспцілей, то потрібно керуватися абз. 3 п.п. «а» п.п. 209.15.1 ПКУ: у випадку зміни напрямку використання товарів/робіт, ОЗ потрібно відкоригувати ПК виходячи з вартості придбання товарів/послуг, балансової (залишкової) вартості ОЗ, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого змінився напрямок використання.
У будь-якому разі «сільськогосподарську» частину ПК потрібно перенести з декларації «0110» за березень (зазначити потрібну суму зі знаком «-» у ряд. 16.2) до декларації «0121» за березень (вказати ту саму суму зі знаком «+» у ряд. 16.2).