03.02.2014
Декларація з податку на прибуток: зустрічайте підсумковий варіант
Наказ Міністерства доходів і зборів України від 30.12.13 р. № 872
«Про затвердження форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємства»
Цього року склалася «ахова» ситуація зі звітністю з прибутку.
Річна звітна кампанія давно в розпалі, а нова форма Декларації — «у секреті».
Розрядити обстановку Міндоходів вирішило листом від 18.01.14 р. № 1097/7/99-99-19-03-01-17 (див. «БТ», 2014, № 4, с. 6).
Мовляв, чекайте, нова форма Декларації затверджена і перебуває на реєстрації в Мін’юсті. При цьому для більшої правдоподібності податківці навели реквізити свого наказу, яким затверджено нову форму.
На тлі того, що «в людей» цієї форми на той час усе одно не було, цей лист можна було вважати чудовим, коли б не один нюанс.
Увага. Усупереч вимоги п. 46.6 ПКУ, Декларацію за 2013 рік Міндоходівці настійно порекомендували (а отже, інакше і не вийде) подавати за новою формою.
Оскільки строки добігали кінця, ми не могли собі дозволити чекати на остаточний акорд у цій пісні. Тому в минулому номері (див. «БТ», 2014, № 4, с. 41 ) ви знайдете рекомендації щодо нюансів звітності за 2013 рік. Відштовхувалися ми від певного «сурогатного» варіанта, який отримали за своїми каналами як такий, що передбачається до прийняття. При цьому обіцяли, що уточнимося після виходу остаточного варіанта.
Сьогодні в усіх на руках, сподіваємося, уже є новий бланк.
У зв’язку з цим перейдемо до обіцяного уточнення (на жаль, для цього є привід).
У цілому готовий продукт мало чим відрізняється від «напівфабрикату». Тому всіма рекомендаціями, наданими в минулому номері, можна користуватися.
Важливо! На відміну від проекту в остаточному варіанті розробники відмовилися від нового типу Декларації — коригуючої. Його планувалося ввести для підприємств-«трансфертників», які здійснюють контрольовані операції. Але не судилося. Вважаємо, що «трансфертники» можуть здійснити відповідні коригування в Декларації за звітний рік, до якої складається новий додаток ТЦ*.
Хочемо звернути увагу річних (!) платників на порядок заповнення ряд. 14 Декларації. З огляду на те, що вони не заповнюють ряд. 15 і 16 (про це прямо йдеться у примітці «2» до форми Декларації), у ряд. 14, на наш погляд, може стояти як додатне, так і від’ємне значення. Благо, програмне забезпечення це дозволяє. Отже, якщо в річних платників за підсумками річної Декларації в ряд. 14 стоїть:
• додатне значення, цю суму необхідно сплатити до бюджету не пізніше 11.03.14 р.;
• від’ємне значення — це сума переплати, яка утворилася за підсумками звітного року (наприклад, за рахунок сплати щомісячних авансових платежів, дивідендного авансу)**.
Також хочемо звернути увагу на нову форму додатка СБ «Суми врегулювання сумнівної та безнадійної заборгованості». Раніше підприємство, яке коригує доходи/витрати за сумнівною та безнадійною заборгованістю, повинне було заповнювати додаток СБ зза кожним договором. Зараз усі такі коригування наводяться відрядково за кожним договором в одному додатку СБ. Відповідно, наприкінці основної частини Декларації у клітинці «СБ» ставиться «+» (якщо заповнюється цей додаток), а не кількість додатків СБ, що ддодаються.
* Детальніше про це ви можете прочитати в «БТ», 2014, № 4, с. 47.
** Ще раз нагадаємо, що, навіть якщо за підсумками року в ряд. 14 Декларації стоїть прокреслення або від’ємне значення, зобов’язання за авансовими внесками за січень і лютий 2014 року з платника не знімаються.