06.01.2014
З Новим роком! Зустрічайте нову, більш деталізовану звітність з ПДВ
Наказ Міністерства доходів і зборів України від 13.11.13 р. № 678
«Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість»
Перше, що впадає в око при погляді на нову декларацію з ПДВ, це технічні зміни. У формах декларацій замінено наказ, яким їх затверджено. При детальнішому вивченні знайдете ще цілу низку відмінностей. Наприклад, у формулі для підрахунку показників ряд. 16 тепер включені ще й ряд. 16.5 та 16.6.1, про які свого часу забули автори мінфінівської декларації*. Підкориговані назви ряд. 16.5 та 16.6 декларації.
Звісно, такі «косметичні» зміни на порядок заповнення нової звітності з ПДВ не вплинуть. Тож перейдемо до більш суттєвих речей, адже цього разу Міндоходів не обмежилось лише формальностями.
Додаток Д5. У ряд. 2.2, 11 та 14 додано позначку «Д5» у графі «Код додатка». Це означає, що потрібно подати додаток Д5, якщо ви заповнили:
• ряд. 2.2 (продавали на території України товари/послуги, які оподатковували за нульовою ставкою);
• ряд. 11.1 чи 11.2 (придбали товари/послуги без ПДВ);
• ряд. 14.1 чи 14.2 (придбали товари/послуги, які призначені для використання не у господарській діяльності)**.
Отже, такі операції потрібно буде розшифрувати у розрізі контрагентів — платників ПДВ у додатку Д5. Для цього у новій формі додатка Д5 виділено спеціальні рядки. Детальному аналізу цих змін ми присвятимо детальний матеріал у найближчих номерах нашої газети.
Нові рядки декларації. З’явився новий ряд. 5.1 «з рядка 5 — операції з вивезення товарів за межі митної території України». В ньому потрібно буде зазначати обсяг експортних операцій, до яких застосовується не нульова ставка ПДВ, а пільга. Експортер не має права включити до податкового кредиту суми «вхідного» ПДВ за такими операціями.
Додано ряд. 16.1.4 «коригування згідно зі статтею 192 розділу V Кодексу обсягів придбання, які було включено у рядок 10.2». У ньому рядку будемо вказувати отримані розрахунки коригування, виписані постачальником до податкових накладних, за якими ви придбали товари/послуги для звільнених від ПДВ чи необ’єктних операцій.
Додатки. Для розмежування коригувань, які зачіпають ряд. 10.1 та 10.2 декларації, у таблиці 2 додатка Д1 додано нову гр. 11. У цій графі платники ПДВ будуть відображати коригування ряд. 10.1 декларації (сумарний показник потрапить до ряд. 16.1 декларації).
Також додано гр. 11 і в таблиці 3 додатка Д1. У ній потрібно буде вказувати показник «ЧВ», за яким розподілено відкориговану суму вхідного ПДВ між оподатковуваними та неоподатковуваними операціями.
У додатку Д3 додано новий ряд. 2.1, в якому при розрахунку суми бюджетного відшкодування слід виділяти суму податкового кредиту, оплаченого при придбанні основних фондів.
Порядок заповнення. Серед «новинок» Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість (далі — Порядок № 678), зверніть увагу на відсутність розділу про перевірку декларації податківцями та форми Акта камеральної перевірки декларації з ПДВ. Звісно, це не означає, що тепер звітність із ПДВ не будуть камералити. Напевно, порядок таких перевірок та форму відповідного акта контролери затвердять іншим «внутрішнім» документом.
Важливо! Наказ, що коментується, набрав чинності з 30.12.13 р. Однак нові форми звітності з ПДВ потрібно буде заповнювати за наступний податковий період (п. 46.9 ПКУ, п. 2 розд. IX порядку № 678). Тобто декларацію за грудень
(IV квартал) 2013 року подавайте ще за старою формою.
Нюанс! Заява про вибір квартального звітного (податкового) періоду (додаток 1 до Порядку № 678), яку разом із декларацією за грудень (IV квартал) подають ті, хто бажає перейти на / зберегти квартальний звітний період у 2014 році, не є податковою звітністю. Тож подавайте вже нову форму Заяви.
Микола ШПАКОВИЧ
* Звісно, дані цих рядків потрібно було і раніше враховувати. Про це вам уже відомо з наших публікацій («БТ», 2013, № 15, с. 13 та «БТ», 2013, № 12, с. 9).
** Додаток Д5 потрібно було подавати лише при заповненні ряд. 14.1 (товари/послуги придбані з ПДВ для негосподарської діяльності).