Шпаргалка бухгалтера. Фінансова звітність за 2013 рік: для середніх і великих (ч. 1)

Рядок Балансу

Код рядка

Дані бухгалтерського обліку для заповнення

1

2

3

АКТИВ БАЛАНСУ

I. Необоротні активи

Нематеріальні активи

1000

Ряд. 1001 -ряд. 1002 (уключається до підсумку Балансу)

первісна вартість

1001

Сальдо за Дт рах. 12 (не включається до підсумку Балансу)

накопичена амортизація

1002

Сальдо за Кт субрах. 133 (наводиться в дужках; не включається до підсумку Балансу)

Незавершені капітальні інвестиції

1005

Сальдо за Дт рах. 15

Примітка. Мінфін дотримується позиції, що у складі незавершених капітальних інвестицій не відображають вартість основних засобів і нематеріальних активів, унесених до статутного (пайового) капіталу підприємства, вартість отриманих безоплатно основних засобів і нематеріальних активів і суму переоцінки необоротних активів (див. лист Мінфіну від 17.11.03 р. № 31-04200-04-5/5570)

Основні засоби

1010

Ряд. 1011 - ряд. 1012 (уключається до підсумку Балансу)

первісна вартість

1011

Сальдо за Дт субрах. 101 — 109 і рах. 11 (не включається до підсумку Балансу)

Знос

1012

Сальдо за Кт субрах. 131 і 132 (наводиться в дужках; не включається до підсумку Балансу)

Примітка. Про облік основних засобів читайте матеріали:

• надходження («БТ», 2013, № 38, с. 17);

• амортизація («БТ», 2013, № 45, с. 23);

• ремонт (поліпшення) власних основних засобів («БТ», 2013, № 48, с. 21);

• ремонт (поліпшення) орендованих основних засобів («БТ», 2013, № 49, с. 21);

• вибуття основних засобів («БТ», 2013, № 50, с. 21)

Інвестиційна нерухомість

1015

Сальдо за Дт субрах. 100 — сальдо за Кт субрах. 135

Первісна вартість інвестиційної нерухомості

(вписуваний рядок)

1016

Сальдо за Дт субрах. 100 (у частині інвестиційної нерухомості, що обліковується за первісною вартістю). Не включається до підсумку Балансу

Знос інвестиційної нерухомості

(вписуваний рядок)

1017

Сальдо за Кт субрах. 135. Не включається до підсумку Балансу

Примітка. Рядки 1016, 1017 наводять тільки ті підприємства, які обліковують інвестиційну нерухомість за первісною вартістю (п. 2.10 розділу II Методрекомендацій № 433)

Довгострокові біологічні активи

1020

Сальдо за Дт рах. 16 — сальдо за Кт субрах. 134

Первісна вартість довгострокових біологічних активів (вписуваний рядок)

1021

Сальдо за Дт субрах. 162, 164, 166 (не включається до підсумку Балансу)

Накопичена амортизація довгострокових біологічних активів (вписуваний рядок)

1022

Сальдо за Кт субрах. 134 (наводиться в дужках; не включається до підсумку Балансу)

Примітка. Рядки 1021, 1022 наводять тільки ті підприємства, які обліковують біологічні активи за первісною вартістю (п. 2.11 розділу II Методрекомендацій № 433)

Довгострокові фінансові інвестиції:

що обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств

1030

Сальдо за Дт субрах. 141

Інші фінансові інвестиції

1035

Сальдо за Дт субрах. 142 і 143

Довгострокова дебіторська заборгованість

1040

Сальдо за Дт субрах. 181, 182 і 183

Примітка. У цьому рядку замовник відображає у тому числі суми перерахованих авансів, якщо завершення розрахунків за договорами, за якими вони сплачуються підряднику, не планується протягом 12 місяців з дати балансу (лист МФУ від 29.04.13 р. № 31-08410-07-29/13727)

Відстрочені податкові активи

1045

Сальдо за Дт рах. 17

Гудвіл

(вписуваний рядок)

1050

Сальдо за Дт субрах. 191 і 193

Відстрочені аквізиційні витрати (вписуваний рядок)

1060

Заповнюється страховиками на підставі аналітичних даних

Залишок коштів у централізованих страхових резервних фондах (вписуваний рядок)

1065

Інші необоротні активи

1090

Сальдо за Дт субрах. 184

Примітка. У рядку 1090 зазначають інформацію щодо необоротних активів, для відображення яких за ознаками істотності не можна виділити окрему статтю або які не можуть бути включені до останніх статей розділу «Необоротні активи» (п. 2.18 розділу II Методрекомендацій № 433)

Усього за розділом I

1095

Сума значень рядків: ряд. 1000 + ряд. 1005 + ряд. 1010 + ряд. 1015 + ряд. 1020 + ряд. 1030 + ряд. 1035 + ряд. 1040 + ряд. 1045 + ряд. 1050 + ряд. 1060 + ряд. 1065 + ряд. 1090

II. Оборотні активи

Запаси

1100

Сальдо за Дт рах. 20, 22, 23, 25, 26, 27, рах. 28 без урахування сальдо за дебетом субрах. 286 (сальдо Дт субрах. 281, 282, 283, 284 — сальдо Кт субрах. 285)

Примітка. 1. Якщо обліковою політикою підприємства встановлено обов’язок розкриття інформації в розрізі окремих статей запасів, вона наводиться у вписуваних рядках 1101 — 1104 (п. 2.19 розділу II Методрекомендацій № 433).

2. Згідно з п. 6 Методрекомендацій № 476 показник ряд. 1100 = ряд. 1101 - 1104. У ситуації, коли в рядках 1101 — 1104 зазначаються дані про всі запаси із ряд. 1100, ряд. 1100 = ряд. 1101 + ряд. 1102 + ряд. 1103 + ряд. 1104

Виробничі запаси (вписуваний рядок)

1101

Сальдо за Дт рах. 20, 22. Не включається до підсумку Балансу

Незавершене виробництво (вписуваний рядок)

1102

Сальдо за Дт рах. 23 і 25. Не включається до підсумку Балансу

Примітка. Підприємства-підрядники в цьому рядку відображають суму валових заборгованостей замовників. Вона є згорнутим дебетовим сальдо за субрахунками 231, 238 і 239

Готова продукція (вписуваний рядок)

1103

Сальдо за Дт рах. 26 і 27. Не включається до підсумку Балансу

Товари (вписуваний рядок)

1104

Згорнуте сальдо рах. 28 без урахування сальдо за дебетом субрах. 286 (сальдо Дт субрах. 281, 282, 283, 284 — сальдо Кт субрах. 285). Не включається до підсумку Балансу

Примітка. У цьому рядку не відображається інформація про вартість необоротних активів і груп вибуття, визнаних утримуваними для продажу відповідно до П(С)БО 27 (сальдо за дебетом субрах. 286). Інформація про ці активи відображається в ряд. 1200 Балансу

Поточні біологічні активи

1110

Сальдо за Дт рах. 21

Депозити перестраховки (вписуваний рядок)

1115

Заповнюється страховиками на підставі аналітичних даних

Векселі отримані (вписуваний рядок)

1120

Сальдо за Дт рах. 34

Дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги

1125

Сальдо за Дт рах. 36 — сальдо за Кт рах. 38 у частині, що відноситься до заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги

Примітка. Якщо згідно з обліковою політикою підприємства в балансі не наводиться окремо дебіторська заборгованість за векселями отриманими (ряд. 1120), то сальдо за Дт рах. 34 зазначають у ряд. 1125 (п. 2.27 розділу II Методрекомендацій № 433)

Дебіторська заборгованість за розрахунками:

за виданими авансами

1130

Сальдо за Дт субрах. 371

Примітка. 1. На практиці нерідко бухгалтери не відображають аванси, видані іншим підприємствам, на субрах. 371: вони вважають за краще відображати такі операції за Дт рах. 63 в кореспонденції з Кт рахунків обліку грошових коштів, тим самим порушуючи вимоги стандартів бухгалтерського обліку та Інструкції № 291. У цьому випадку сальдо за Дт рах. 63 в Балансі слід відображати розгорнуто: у ст. 1130 Балансу — дебетні залишки рах. 63 за контрагентами та договорами, за якими перераховано аванси, а в ряд. 1615 — кредитні залишки рах. 63, тобто заборгованість контрагентів за окремими договорами (рахунками).

2. У цьому рядку замовник відображає суми перерахованих авансів, якщо завершення розрахунків за договорами, за якими вони сплачуються підряднику, планується протягом 12 місяців з дати балансу (лист МФУ від 29.04.13 р. № 31-08410-07-29/13727)

з бюджетом

1135

Сальдо за Дт субрах. 641 і 642

у тому числі з податку на прибуток

1136

Сальдо за Дт субрах. 641 у частині податку на прибуток. Не включається до підсумку Балансу

Примітка 1. У ряд. 1136 Балансу наводять у тому числі й дебетне сальдо в частині сплачених авансових внесків з податку на прибуток.

Примітка 2. Ряд. 1135 = ряд. 1136 (п. 7 Методрекомендацій № 476)

Дебіторська заборгованість за розрахунками за нарахованими доходами (вписуваний рядок)

1140

Сальдо за Дт субрах. 373

Дебіторська заборгованість за розрахунками за внутрішніми розрахунками (вписуваний рядок)

1145

Сальдо за Дт субрах. 682 і 683

Примітка. Рядки 1140, 1145 наводяться в тому випадку, коли в підприємства є інформація, що підлягає відображенню за цими статтями.

Інша поточна дебіторська заборгованість

1155

Сальдо за Дт субрах. 372, 374, 375, 376, 377, 378, 685, рах. 65 і 66

Поточні фінансові інвестиції

1160

Сальдо за Дт субрах. 352

Примітка. У рядку 1160 відображають фінансові інвестиції на строк, що не перевищує один рік, які можуть бути вільно реалізовані в будь-який момент (окрім інвестицій, що є еквівалентами грошових коштів), а також довгострокові фінансові інвестиції, що підлягають погашенню протягом дванадцяти місяців з дати балансу.

Гроші та їх еквіваленти

1165

Сальдо за Дт субрах. 301, 302, 311, 312, 313, 314, 333, 334, 335, 351

Готівка (вписуваний рядок)

1166

Сальдо за Дт субрах. 301, 302. Не включається до підсумку Балансу

Рахунки в банках (вписуваний рядок)

1167

Сальдо за Дт субрах. 311, 312, 313, 314. Не включається до підсумку Балансу

Примітка. 1. Інформація у вписуваних рядках 1166 і 1167 наводиться в тому випадку, якщо це передбачено обліковою політикою підприємства.

2. Показник ряд. 1165 = ряд. 1166 + ряд. 1167 (п. 8 Методрекомендацій № 476)

Витрати майбутніх періодів

1170

Сальдо за Дт рах. 39

Частина перестрахувальника у страхових резервах (вписуваний рядок)

1180

Сальдо за Дт рах. 493, 494. Заповнюється страховиками

у тому числі в:

резервах довгострокових зобов’язань (вписуваний рядок)

1181

Дт субрах. 494 в частині, що припадає на резерв довгострокових зобов’язань. Не включається до підсумку Балансу

резервах збитків або резервах належних виплат (вписуваний рядок)

1182

Дт субрах. 494 в частині, що припадає на резерв збитків або резерв належних виплат. Не включається до підсумку Балансу

резервах незароблених премій (вписуваний рядок)

1183

Дт субрах. 493 в частині, що припадає на резерв незароблених премій. Не включається до підсумку Балансу

інших страхових резервах (вписуваний рядок)

1184

Дт субрах. 493 в частині, що припадає на інші страхові резерви. Не включається до підсумку Балансу

Примітка. Показник ряд. 1180 = ряд. 1181 1184 (п. 9 Методрекомендацій № 476)

Інші оборотні активи

1190

Сальдо за Дт субрах. 331, 332, 643, 644

Усього за розділом II

1195

Сума значень рядків: ряд. 1100 + ряд. 1110 + ряд. 1115 + ряд. 1120 + ряд. 1125 + ряд. 1130 + ряд. 1135 + ряд. 1140 + ряд. 1145 + ряд. 1155 + ряд. 1160 + ряд. 1165 + ряд. 1170 + ряд. 1180 + ряд. 1190

III. Необоротні активи, що утримуються для продажу, і групи вибуття

1200

Сальдо за Дт субрах. 286

Баланс

1300

Сума значень рядків: ряд. 1095 + ряд. 1195 + ряд. 1200

Перевірка. Показники граф 3 і 4 ряд. 1300 Балансу повинні відповідати показникам граф 3 і 4 ряд. 1900 Балансу

ПАСИВ БАЛАНСУ

I. Власний капітал

Зареєстрований (пайовий) капітал

1400

Сальдо за Кт рах. 40

Примітка. У цьому рядку показують у тому числі сальдо за субрахунком 404, що випливає з п. 15 Методрекомендацій № 476. Відображають у ній і вартість привілейованих акцій (див. лист МФУ від 11.07.13 р. № 31-08420-07-29/20833)

Внески до незареєстрованого статутного капіталу (вписуваний рядок)

1401

Сальдо за Кт субрах. 404. Не включається до підсумку Балансу

Примітка. Інформацію в цьому рядку наводять у тому випадку, якщо це передбачено обліковою політикою підприємства

Капітал у дооцінках

1405

Сальдо за Кт рах. 41

Додатковий капітал

1410

Сальдо за Кт рах. 42

Емісійний дохід (вписуваний рядок)

1411

Сальдо за Кт субрах. 421. Не включається до підсумку Балансу

Накопичені курсові різниці (вписуваний рядок)

1412

Сальдо за Кт субрах. 423. Не включається до підсумку Балансу

Примітка. 1. Статті емісійного доходу та накопичених курсових різниць наводять ті підприємства, в яких це передбачено обліковою політикою.

2. Ряд. 1410 = ряд. 1411 + ряд. 1412 (п. 12 Методрекомендацій № 476)

Резервний капітал

1415

Сальдо за Кт рах. 43

Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)

1420

Сальдо за Кт субрах. 441 або сальдо за Дт субрах. 442 (непокритий збиток наводиться в дужках і віднімається при визначенні підсумку власного капіталу)

Неоплачений капітал

1425

Сальдо за Дт рах. 46 (наводиться в дужках і віднімається при визначенні підсумку власного капіталу)

Примітка. Як правило, ряд. 1425 = ряд. 1400 (п. 13 Методрекомендацій № 476)

Вилучений капітал

1430

Сальдо за Дт рах. 45 (наводиться в дужках і віднімається при визначенні підсумку власного капіталу).

Примітка. Ряд. 1430 = ряд. 1400 (п. 14 Методрекомендацій № 476)

Інші резерви (вписуваний рядок)

1435

Сальдо за Кт рах. 43. Заповнюється страховиками

Усього за розділом I

1495

Алгебраїчна сума (з урахуванням знаку) ряд. 1400 + ряд. 1405 + ряд. 1410 + ряд. 1415 + (+, -) ряд. 1420 - ряд. 1425 - ряд. 1430 + + ряд. 1435

II. Довгострокові зобов’язання та забезпечення

Відстрочені податкові зобов’язання

1500

Сальдо за Кт рах. 54

Пенсійні зобов’язання (вписуваний рядок)

1505

Сальдо за Кт рах. 472

Довгострокові кредити банків

1510

Сальдо за Кт субрах. 501, 502, 503, 504

Інші довгострокові зобов’язання

1515

Сальдо за Кт субрах. 505, 506, 51, 52, 53, 55 (за винятком зобов’язань, пов’язаних з інвестиційними контрактами)

Довгострокові забезпечення

1520

Сальдо за Кт субрах. 473, 474, 478 (у частині, що припадає на довгострокові забезпечення)

Примітка. Відповідно до п. 2.52 розділу II Методрекомендацій № 433 в цьому рядку відображаються також довгострокові забезпечення на оплату відпусток. Проте це забезпечення є поточним, тому його правильніше відображати в ряд. 1660 Балансу

Довгострокові забезпечення виплат персоналу (вписуваний рядок)

1521

Сальдо за Кт субрах. 474 (у частині, що припадає на довгострокові забезпечення). Не включається до підсумку Балансу

Примітка. 1. Рядок 1521 зазначається тими підприємствами, для яких така інформація є істотною (п. 2.52 розділу II Методрекомендацій № 433).

2. Ряд. 1520 = ряд. 1521 (п. 16 Методрекомендацій № 476)

Цільове фінансування

1525

Сальдо за Кт рах. 48

Добродійна допомога (вписуваний рядок)

1526

Сальдо за Кт субрах. 483. Не включається до підсумку Балансу

Примітка. 1. У цьому рядку зазначається залишок коштів (вартість товарів, робіт, послуг), отриманих у вигляді благодійної допомоги, які відповідно до законодавства звільняються від обкладення ПДВ (п. 2.54 розділу II Методрекомендацій № 433).

2. Ряд. 1525 = ряд. 1526 (п. 17 Методрекомендацій № 476)

Страхові резерви (вписуваний рядок)

1530

Сальдо за Кт субрах. 491, 492. Заповнюється страховиками

у тому числі:

резерв довгострокових зобов’язань (вписуваний рядок)

1531

Сальдо за Кт субрах. 492 у частині, що припадає на резерв довгострокових зобов’язань. Не включається до підсумку Балансу

резерв збитків або резерв належних виплат (вписуваний рядок)

1532

Сальдо за Кт субрах. 492 у частині, що припадає на резерв збитків або резерв належних виплат. Не включається до підсумку Балансу

резерв незароблених премій (вписуваний рядок)

1533

Сальдо за Кт субрах. 491 у частині, що припадає на резерв незароблених премій. Не включається до підсумку Балансу

інші страхові резерви (вписуваний рядок)

1534

Сальдо за Кт субрах. 491 у частині, що припадає на інші страхові резерви. Не включається до підсумку Балансу

Інвестиційні контракти (вписуваний рядок)

1535

Сальдо за Кт 55 (у частині зобов’язань, пов’язаних з інвестиційними контрактами). Заповнюється страховиками

Призовий фонд (вписуваний рядок)

1540

Сальдо за Кт субрах. 475

Резерв на виплату джек-поту

(вписуваний рядок)

1545

Сальдо за Кт субрах. 476

Усього за розділом II

1595

Сума значень рядків: ряд. 1500 + ряд. 1505 + ряд. 1510 + ряд. 1515 + ряд. 1520 + ряд. 1525 + ряд. 1530 + ряд. 1535 + ряд. 1540 + ряд. 1545

III. Поточні зобов’язання і забезпечення

Короткострокові кредити банків

1600

Сальдо за Кт рах. 31 (овердрафт), 60

Векселі видані (вписуваний рядок)

1605

Сальдо за Кт рах. 62

Примітка. Інформація зазначається в цьому рядку, якщо це передбачено обліковою політикою підприємства

Поточна кредиторська заборгованість за: довгостроковими зобов’язаннями

1610

Сальдо за Кт рах. 61

за товари, роботи, послуги

1615

Сальдо за Кт рах. 63 (якщо векселі видані не відображені окремо в ряд. 1605)

розрахунками з бюджетом

1620

Сальдо за Кт субрах. 641 і 642

у тому числі з податку на прибуток

1621

Сальдо за Кт субрах. 641 у частині податку на прибуток. Не включається до підсумку Балансу

Примітка. Ряд. 1620 = ряд. 1621 (п. 20 Методрекомендацій № 476)

розрахунками зі страхування

1625

Сальдо за Кт рах. 65

розрахунками з оплати праці

1630

Сальдо за Кт рах. 66

Поточна кредиторська заборгованість за отриманими авансами (вписуваний рядок)

1635

Сальдо за Кт субрах. 681

Примітка. Як і у випадку з виданими авансами (ряд. 1130 Балансу), бухгалтери багатьох підприємств вважають за краще відображати отримані аванси не на субрах. 681, а на субрах. 361. У такому разі залишок за субрах. 361 у Балансі слід відображати розгорнуто: у ряд. 1635 — кредитні залишки до рах. 36 за контрагентами та договорами, від яких отримано аванси, а в ряд. 1125 — дебетні залишки до рах. 36 (заборгованість контрагентів за окремими договорами)

Поточна кредиторська заборгованість за розрахунками з учасниками (вписуваний рядок)

1640

Сальдо за Кт рах. 67

Поточна кредиторська заборгованість за внутрішніми розрахунками (вписуваний рядок)

1645

Сальдо за Кт субрах. 682, 683

Поточна кредиторська заборгованість за страховою діяльністю (вписуваний рядок)

1650

Заповнюється страховиками на підставі аналітичних даних

Поточні забезпечення

1660

Сальдо за Кт субрах. 471, 473, 474, 477, 478 (у частині, що припадає на короткострокові забезпечення)

Примітка. У цьому рядку відображається сума забезпечень, які планується використовувати протягом 12 місяців із дати балансу, для покриття витрат, щодо яких відповідне забезпечення було створене (п. 2.70 розділу II Методрекомендацій № 433)

Доходи майбутніх періодів

1665

Сальдо за Кт рах. 69

Відстрочені комісійні доходи від перестрахувальників (вписуваний рядок)

1670

Заповнюється страховиками на підставі аналітичних даних

Інші поточні зобов’язання

1690

Сальдо за Кт субрах. 372, 378, 643, 644, 684, 685

Примітка. 1. Підприємства-підрядники в цьому рядку відображають суму валових заборгованостей замовникам. Вона є згорнутим кредитовим сальдо за субрахунками 231, 238 і 239. Див. також коментар до ряд. 1102 Балансу.

2. У цьому рядку показують суми зобов’язань, для відображення яких за ознаками істотності не можна було виділити окрему статтю або які не можуть бути включені до інших статей, наведених у розділі «Поточні зобов’язання та забезпечення» (п. 2.73 розділу II Методрекомендацій № 433)

Усього за розділом III

1695

Сума значень рядків: ряд. 1600 + ряд. 1605 + ряд. 1610 + ряд. 1615 + ряд. 1620 + ряд. 1625 + ряд. 1630 + ряд. 1635 + ряд. 1640 + ряд. 1645 + ряд. 1650 + ряд. 1660 + ряд. 1665 + ряд. 1670 + ряд. 1690

IV. Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами, що утримуються для продажу, і групами вибуття

1700

Сальдо за Кт субрах. 680

V. Чиста вартість активів недержавного пенсійного фонду (вписуваний рядок)

1800

Заповнюють тільки недержавні пенсійні фонди

Баланс

1900

Сума значень рядків: ряд. 1495 + ряд. 1595 + ряд. 1695 + ряд. 1700 + ряд. 1800

Перевірка. Показники граф 3 і 4 ряд. 1900 Балансу повинні відповідати показникам граф 3 і 4 ряд. 1300 Балансу

Рядок Звіту про фінансові результати

Код рядка

Дані бухгалтерського обліку для заповнення

1

2

3

Розділ I. ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ

Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)

2000

Обороти Дт 701, 702, 703 — Кт 791, за вирахуванням оборотів Дт 791 — Кт 704 (дохід зазначається без урахування ПДВ, акцизного податку та інших непрямих податків і зборів)

Примітка. Організації, основною діяльністю яких є торгівля цінними паперами, у цій статті відображають вартість, за якою реалізовано цінні папери, і суму винагороди за виконання інших операцій, пов’язаних із розміщенням, купівлею та продажем цінних паперів (п. 3.3 розділу ІІІ Методрекомендацій № 433).

У цьому ж рядку відображається дохід від здавання в оренду інвестиційної нерухомості, а також дохід комісіонера (повіреного) від надання комісійних послуг і дохід від продажу комісійного товару

Чисті зароблені страхові премії (вписуваний рядок)

2010

Заповнюється страховиками на підставі аналітичних даних

Премії підписані, валова сума (вписуваний рядок)

2011

Премії, передані в перестраховку (вписуваний рядок)

2012

Зміна резерву незароблених премій, валова сума (вписуваний рядок)

2013

Зміна частині перестрахувальників у резерві незароблених премій (вписуваний рядок)

2014

Примітка. Ряд. 2010 = ряд. 2011 - ряд. 2012 +/- ряд. 2013 +/- ряд. 2014 (п. 33 Методрекомендацій № 476)

Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)

2050

Оборот Дт 791 — Кт 90 (наводиться в дужках)

Примітка. У цій статті організації, основною діяльністю яких є торгівля цінними паперами, відображають балансову вартість реалізованих цінних паперів. Підприємства, які здійснюють діяльність із випуску та проведення лотерей, у цій статті наводять відрахування на створення (формування) за звітний період призового фонду, а також резерву, що покриває величину джек-поту, не забезпечену оплатою участі в лотереї (п. 3.5 розділу ІІІ Методрекомендацій № 433).

У цьому ж рядку зазначають загальновиробничі витрати, що входять до складу реалізованої продукції (постійні розподілені витрати та змінні витрати) плюс постійні нерозподілені витрати

Чисті понесені збитки за страховими виплатами (вписуваний рядок)

2070

Заповнюється страховиками на підставі аналітичних даних

Валові:

прибуток

2090

(ряд. 2000 + ряд. 2010 - ряд. 2050 - ряд. 2070), якщо результат > 0

збиток

2095

(ряд. 2000 + ряд. 2010 - ряд. 2050 - ряд. 2070), якщо результат < 0 (наводиться в дужках)

Дохід (витрати) від зміни в резервах довгострокових зобов’язань (вписуваний рядок)

2105

Заповнюється страховиками на підставі аналітичних даних

Дохід (витрати) від зміни інших страхових резервів (вписуваний рядок)

2110

Зміна інших страхових резервів, валова сума (вписуваний рядок)

2111

Зміна частині перестрахувальників в інших страхових резервах (вписуваний рядок)

2112

Примітка. Ряд. 2110 = ряд. 2111 + ряд. 2112 (п. 36 Методрекомендацій № 476)

Інші операційні доходи

2120

Оборот Дт 71 — Кт 791 (дохід зазначається без урахування ПДВ, акцизного податку та інших непрямих податків і зборів)

Примітка. Зверніть увагу: дохід від зміни вартості фінансових інструментів у цьому рядку зазначають тільки ті підприємства, основною діяльністю яких є торгівля цінними паперами. Останні особи відображають такі доходи в ряд. 2240 ф. № 2 (п. 3.17 розділу III Методрекомендацій № 433)

Дохід від зміни вартості активів, що оцінюються за справедливою вартістю (вписуваний рядок)

2121

Оборот Кт 710 за винятком доходу від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції. Не включається до підсумку

Примітка. Підприємства, основною діяльністю яких є торгівля цінними паперами, у цій статті відображають дохід від зміни вартості фінансових інструментів, що оцінюються за справедливою вартістю (п. 3.10 розділу III Методрекомендацій № 433)

Дохід від первинного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції (вписуваний рядок)

2122

Оборот Кт 710 у частині доходу від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції.

Не включається до підсумку

Примітка. Ряд. 2120 = ряд. 2121 + ряд. 2122 (п. 37 Методрекомендацій № 476)

Адміністративні витрати

2130

Оборот Дт 791 — Кт 92 (наводиться в дужках)

Витрати на збут

2150

Зворот Дт 791 — Кт 93 (наводиться в дужках)

Інші операційні витрати

2180

Оборот Дт 791 — Кт 94 (наводиться в дужках)

Примітка. Зверніть увагу: витрати від зміни вартості фінансових інструментів у цьому рядку зазначають тільки ті підприємства, основною діяльністю яких є торгівля цінними паперами. Інші особи відображають такі витрати в ряд. 2270 ф. № 2 (п. 3.20 розділу III Методрекомендацій № 433)

Витрати від зміни вартості активів, що оцінюються за справедливою вартістю (вписуваний рядок)

2181

Оборот Дт 791 — Кт 940 крім витрат від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції, отриманих у результаті сільськогосподарської діяльності (наводиться в дужках). Не включається до підсумку

Примітка. Підприємства, основною діяльністю яких є торгівля цінними паперами, у цій статті відображають витрати від зміни вартості фінансових інструментів, що оцінюються за справедливою вартістю (п. 3.13 розділу III Методрекомендацій № 433)

Витрати від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції (вписуваний рядок)

2182

Оборот Дт 791 — Кт 940 у частині витрат від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції, отриманих у результаті сільськогосподарської діяльності (наводиться в дужках). Не включається до підсумку

Примітка. Ряд. 2180 = ряд. 2181 + ряд. 2182 (п. 38 Методрекомендацій № 476)

Фінансовий результат від операційної діяльності:

прибуток

2190

Додатне значення: ряд. 2090 (- ряд. 2095) (+, -) ряд. 2105 (+, -) ряд. 2110 + + ряд. 2120 - ряд. 2130 - ряд. 2150 - ряд. 2180

збиток

2195

Від’ємне значення: ряд. 2090 (- ряд. 2095) (+, -) ряд. 2105 (+, -) ряд. 2110 + + ряд. 2120 - ряд. 2130 - ряд. 2150 - ряд. 2180 (наводиться в дужках)

Дохід від участі в капіталі

2200

Оборот Дт 72 — Кт 792

Інші фінансові доходи

2220

Оборот Дт 73— Кт 792

Інші доходи

2240

Зворот Дт 74 — Кт 793

Примітка. Підприємства, для яких торгівля цінними паперами не є основною діяльністю, у цій статті відображають дохід від зміни вартості фінансових інструментів, що оцінюються за справедливою вартістю (п. 3.17 розділу III Методрекомендацій № 433)

Дохід від благодійної допомоги (вписуваний рядок)

2241

Оборот Дт 483 — Кт 745 у частині доходу від отриманої благодійної допомоги. Не включається до підсумку

Примітка. 1. Згідно з п. 3.17 розділу ІІІ Методрекомендацій № 433 в рядку 2241 зазначається сума доходу, пов’язаного з благодійною допомогою, що відповідно до законодавства звільняється від оподаткування ПДВ.

2. Ряд. 2240 = ряд. 2241 (п. 41 Методрекомендацій № 476)

Фінансові витрати

2250

Оборот за рах. Дт 792 Кт 95 (наводиться в дужках)

Втрати від участі в капіталі

2255

Оборот за рах. 96 (наводиться в дужках)

Інші витрати

2270

Оборот за рах. 97 (наводиться в дужках)

Примітка. Підприємства, для яких торгівля цінними паперами не є основною діяльністю, у цій статті відображають витрати від зміни вартості фінансових інструментів, що оцінюються за справедливою вартістю (п. 3.20 розділу III Методрекомендацій № 433)

Прибуток (збиток) від впливу інфляції на монетарні статті (вписуваний рядок)

2275

Відображається прибуток (збиток) від впливу інфляції на монетарні статті, величина якої розраховується відповідно до вимог П(С)БО 22. Заповнюється підприємствами, які згідно з чинним законодавством зобов’язані оприлюднити свою звітність. Сума збитку наводиться в дужках

Примітка. Оскільки кумулятивний приріст інфляції за останні 3 роки (2011 — 2013 роки) не перевищує 90 і більше відсотків, рядок 2275 у формі № 2 за 2013 рік не заповнюється

Фінансовий результат до оподаткування:

прибуток

2290

Додатне значення:

ряд. 2190 (- ряд. 2195) + ряд. 2200 + ряд. 2220 + ряд. 2240 - ряд. 2250 - ряд. 2255 - ряд. 2270 (+, -) ряд. 2275

збиток

2295

Від’ємне значення:

ряд. 2190 (- ряд. 2195) + ряд. 2200 + ряд. 2220 + ряд. 2240 - ряд. 2250 - ряд. 2255 - ряд. 2270 (+, -) ряд. 2275

Витрати (дохід) з податку на прибуток

2300

Оборот Дт 79 — Кт 98

або

Оборот Дт 98 — Кт 79

Примітка. Загальну формулу визначення витрат із податку на прибуток можна записати таким чином:

Витрати з податку на прибуток = Поточний податок на прибуток + ∆ВПЗ - ∆ВПА, де

∆ВПЗ (ряд. 1500 гр. 4 Форми № 1 - ряд. 1500 гр. 3 Форми № 1) — сума накопиченого відстроченого податкового зобов’язання за звітний період;

∆ВПА (ряд. 1045 гр. 4 Форми № 1 - ряд. 1045 гр. 3 Форми № 1) — сума накопичених відстрочених податкових активів за звітний період.

Розрахована таким чином величина відображається в ряд. 2300 Форм № 2.

Виняток становлять податок на прибуток від безоплатно отриманих необоротних активів, а також ВПЗ, пов’язані з дооцінкою необоротних активів, що нараховуються кореспонденцією: Дт субрах. 424 — Кт субрах. 641/Приб. і Дт субрах. 423 — Кт рах. 54. Вони в ряд. 2300 Форм № 2 не відображаються.

Детальніше про порядок розрахунку ВПА (ВПЗ) ви можете прочитати в «БТ», 2013, № 2, с. 22

Прибуток (збиток) від припиненої діяльності після оподаткування

2305

Відображається, відповідно, прибуток або збиток від припиненої діяльності після оподаткування відповідно до П(С)БО 27. Сума збитку наводиться в дужках

Чистий фінансовий результат:

прибуток

2350

Додатне значення:

ряд. 2290 (- ряд. 2295) (+, -) ряд. 2300 (+, -) ряд. 2305

збиток

2355

Від’ємне значення: ряд. 2290 (- ряд. 2295) (+, -) ряд. 2300 (+, -) ряд. 2305

РОЗДІЛ II. СУКУПНИЙ ДОХІД

Дооцінка (уцінка) необоротних активів

2400

Оборот за субрах. 411, 412

Примітка. У цьому рядку не зазначають суму дооцінки (уцінки), яку відображають у складі нерозподіленого прибутку (непокритого збитку), а не у складі додаткового капіталу (п. 3.27 розділу III Методрекомендацій № 433)

Дооцінка (уцінка) фінансових інструментів

2405

Оборот за субрах. 413

Накопичені курсові різниці

2410

Оборот за субрах. 423, зокрема, курсові різниці, що належать до розрахунків за господарськими одиницями за кордоном (п. 9 П(С)БО 21). Але! Курсові різниці від перерахунку зобов’язань засновників при формуванні статутного капіталу (п. 8 П(С)БО 21) у цьому рядку не наводять, оскільки вони нараховуються за операціями із власниками

Частка іншого сукупного доходу асоційованих і спільних підприємств

2415

Оборот за субрахунком 422, 425 у частині сукупного доходу асоційованих і спільних підприємств

Інший сукупний дохід

2445

Оборот за субрахунком 424, 425 у частині інших змін у власному капіталі, що не належать до операцій із власниками і не були відображені на рахунку 79, зокрема, за операціями безоплатного отримання необоротних активів

Інший сукупний дохід до оподаткування

2450

Алгебраїчна сума значень рядків: ряд. 2400 + ряд. 2405 + ряд. 2410 + + ряд. 2415 + ряд. 2445

Податок на прибуток, пов’язаний з іншим сукупним доходом

2455

Відображається сума податку на прибуток, пов’язаного з іншим сукупним доходом, зокрема, податок на прибуток, що нараховується при безоплатному отриманні необоротних активів за Дт субрах. 424

Примітка. У цьому рядку відображається тільки той податок на прибуток, який виник за операціями, відображеними на рахунках власного капіталу (оборот із рахунком 98 тут не відображають)

Інший сукупний дохід після оподаткування

2460

Ряд. 2450 - ряд. 2455

Сукупний дохід

2465

Сума значень рядків: ряд. 2350 - ряд. 2355 + ряд. 2460

Примітка. У складі іншого сукупного доходу слід зазначати ті операції, що вплинули на зміни статей 1 розділу пасиву балансу (за винятком операцій із власниками) і не були відображені на рахунку 79 (з подальшим списанням на рахунок 44)

РОЗДІЛ III. ЕЛЕМЕНТИ ОПЕРАЦІЙНИХ ВИТРАТ

Матеріальні витрати

2500

Оборот за рах. 80

або

Обороти Дт 23, 91, 92, 93, 94 (за винятком собівартості реалізованих запасів) — Кт 20, 21, 22, 28 — якщо підприємство не застосовує рахунка класу 8

Витрати на оплату праці

2505

Оборот за рах. 81

або

Обороти Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 66, 471 (у частині сум забезпечень на виплату відпускних, які належать до операційної діяльності) і 477 — якщо підприємство не застосовує рахунок класу 8

Відрахування на соціальні заходи

2510

Обороти за рах. 82

або

Обороти Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 65, 471 (у частині суми єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування та забезпечень на виплату відпускних), 472, 477 — якщо підприємство не застосовує рахунок класу 8

Амортизація

2515

Обороти за рах. 83

або

Оборот Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 13 — якщо підприємство не застосовує рахунок класу 8

Інші операційні витрати

2520

Оборот за рах. 84

або

Обороти Дт 23, 91, 92, 93, 94 (за винятком собівартості реалізованих запасів) — Кт 20, 21, 22, 28, 30, 31, 33, 34, 36, 37, 38, 39, 473, 474, 50, 51, 60, 62, 63, 64, 65, 68 — якщо підприємство не застосовує рахунок класу 8

Примітка. У розділі III Звіту про фінансові результати не показують:

• внутрішній оборот, тобто витрати, що складають собівартість продукції (робіт, послуг), виготовленої та спожитої самим підприємством. При цьому для тих, хто використовує рахунки класу 8, внутрішній оборот не відображають на цих рахунках, а списують прямо на рахунки витрат (Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 23, 24, 25, 26, 27). А ті, хто не використовує рахунки класу 8 при заповненні ряд. 2500 — 2520, мають виключити обороти Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 23, 24, 25, 26, 27 (внутрішній оборот);

• собівартість реалізованих запасів: для тих, хто не використовує рахунки класу 8, виключають обороти Дт 943 — Кт 20, 22.

Ряд. 2520 можна також заповнити за «залишковим принципом», уключивши до нього всі витрати операційної діяльності (обороти за рахунками 23, 91, 92, 93, 94), за вирахуванням витрат, відображених у ряд. 2500, 2505, 2510 і 2515 Форм № 2, внутрішнього обороту, собівартості реалізованих товарів та інших запасів.

При цьому рах. 85 «Інші витрати» (цей рахунок призначений для обліку витрат на інвестиційну та фінансову діяльність) при заповненні розділу III форми № 2 не використовують

Усього

2550

ряд. 2500 + ряд. 2505 + ряд. 2510 + ряд. 2515 + ряд. 2520

РОЗДІЛ IV. РОЗРАХУНОК ПОКАЗНИКІВ ПРИБУТКОВОСТІ АКЦІЙ

Середньорічна кількість простих акцій

2600

∑[(Кількість простих акцій в обігу х Число днів (місяців), протягом яких акції перебували в обігу) : Кількість днів (місяців) у звітному році)]

Примітка. Приклад розрахунку середньорічної кількості простих акцій в обігу наведено в додатку 1 до П(С)БО 24

Скоригована середньорічна кількість простих акцій

2605

Ряд. 2600 Форм № 2 + Середньорічна кількість простих акцій, що надійдуть в обіг у разі конвертації всіх розбавляючих потенційних простих акцій

Чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію

2610

Ряд. 2350 (ряд. 2355) Форм № 2 - Дивіденди на привілейовані акції : ряд. 2600 Форм № 2

Скоригований чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію

2615

Скоригований чистий прибуток (збиток) : ряд. 2605 Форм № 2

Примітка. Скоригований чистий прибуток = Чистий прибуток (збиток) (ряд. 2350 або 2355 Форм № 2) - Дивіденди на привілейовані акції + Дивіденди (після сплати податків і відсотків), визнані у звітному періоді щодо розбавляючих потенційних простих акцій + (-) Інші доходи (витрати), що виникнуть у разі конвертації розбавляючих потенційних простих акцій. Приклад розрахунку скоригованого чистого прибутку на одну просту акцію наведений у додатку 2 до П(С)БО 24

Дивіденди на одну просту акцію

2650

Сума оголошених дивідендів : кількість простих акцій, за якими сплачуються дивіденди

Найменування статті

Код рядка

№ графи

Дані для заповнення

Примітки

1

2

3

4

5

Залишок на початок року

4000

3

Форма № 1, ряд. 1400, гр. 3;

сальдо на 01.01.13 р. за Кт 40

До цього рядка включають також залишок пайового капіталу, що значився на 01.01.13 р. за Кт рах. 41, зараз пайовий капітал відображають на субрах. 402

4

Форма № 1, ряд. 1405, гр. 3;

сальдо на 01.01.13 р. за Кт 41

У цьому рядку відображають капітал у дооцінках, який станом на 01.01.13 р. значився за Кт субрах. 423 і мав бути перенесений на рах. 41

5

Форма № 1, ряд. 1410, гр. 3;

сальдо на 01.01.13 р. за Кт 42

—

6

Форма № 1, ряд. 1415, гр. 3;

сальдо на 01.01.13 р. за Кт 43

—

7

Форма № 1, ряд. 1420, гр. 3;

сальдо на 01.01.13 р. за Кт субрах. 441 (або за Дт субрах. 442)

Збиток наводиться в дужках і віднімається при визначенні підсумкового показника за ряд. 4000

8

Форма № 1, ряд. 1425, гр. 3;

сальдо на 01.01.13 р. за рах. 46

Наводяться в дужках і віднімаються при визначенні підсумкового показника за ряд. 4000

9

Форма № 1, ряд. 1430, гр. 3;

сальдо на 01.01.12 р. за Дт 45

Залишок на початок року

4000

10

Форма № 1, ряд. 1495, гр. 3;

Форма № 4: ряд. 4000 (гр. 3 + гр. 4 + гр. 5 + гр. 6 ± гр. 7 - гр. 8 - гр. 9)

—

Примітка. Якщо протягом 2013 року підприємство виправляло помилки, допущені в попередніх роках, які вплинули на величину власного капіталу такого підприємства, у гр. 3 — 10 ряд. 4000 наводять дані, що були відображені у гр. 4 ряд. 300 — 380 «старої» Форми № 1 на 31.12.12 р., тобто без виправлень

Коригування:

Зміна облікової політики

4005

3 — 6, 8, 9

Обороти за рах. 40, 41, 42, 43, 45, 46

При зміні облікової політики. При цьому суми коригувань за Дт рах. 40, 41, 42, 43, 45, 46 відображаються в дужках і віднімаються

7

Обороти

Дт 441, 442 — Кт рах. класів 1, 2, 3, 5, 6

При зміні облікової політики. Наводяться в дужках і віднімаються

Обороти Дт рах. класів 1, 2, 3, 5, 6 — Кт 441, 442

При зміні облікової політики

10

Алгебраїчна сума гр. 3 — 9 ряд. 4005 форм № 4

—

Примітка. Зміна облікової політики може відбуватися внаслідок зміни статутних вимог, методології бухгалтерського обліку або якщо зміна облікової політики забезпечить отримання достовірнішого відображення подій у фінансовій звітності.

Див. про зміни в обліковій політиці також статті «Облікова політика та оцінка: як відобразити зміни» // «БТ», 2010, № 43, с. 27, «Облікова політика-2013: актуальні питання» // «БТ», 2013, № 1, с. 22, «Облікова політика-2014 у зимових мотивах» // «БТ», 2014, № 1, с. 31

Виправлення помилок

4010

3 — 9

Заповнюються аналогічно ряд. 4005

При виправленні помилок

10

Алгебраїчна сума гр. 3 — 9 ряд. 4010 форм № 4

—

Примітка. Якщо виправлення помилки торкнулося тільки нерозподіленого прибутку підприємства, то в ряд. 4010 Форм № 4 заповнюється тільки гр. 7. Якщо виправлення помилки торкається даних за іншими статтями власного капіталу, то у Формі № 4 заповнюється гр. 7 ряд. 4010 і відповідні гр. 3 — 9.

Детальніше про це див. статтю «Помилки у фінансовій звітності: особливості виправлення» // «БТ», 2010, № 47, с. 21

Інші зміни

4090

3 — 9

Заповнюються аналогічно ряд. 4005

Суми коригувань, які не увійшли до ряд. 4005 і 4010

10

Алгебраїчна сума гр. 3 — 9 ряд. 4090 форм № 4

Скоригований залишок на початок року

4095

3 — 9

Форма № 4: ряд. 4000 ± ряд. 4005 ± ряд. 4010 ± ряд. 4090 за відповідними графами

Сальдо за Дт рах. 44, 45 і 46 наводиться в дужках. Від’ємний результат наводиться в дужках

10

Форма № 4, ряд. 4095: (гр. 3 + гр. 4 + гр. 5 + гр. 6 ± гр. 7 - гр. 8 - гр. 9)

Перевірка: показники ряд. 4095 гр. 3 — 10 Форм № 4 повинні відповідати показникам гр. 3 ряд. 1400 — 1495 Форм № 1 на 31.12.13 р.

Чистий прибуток (збиток) за звітний період

4100

7

Ряд. 2350 або 2355 гр. 3 форми № 2

Сума збитку (ряд. 2355 гр. 3 форми № 2) наводиться в дужках (віднімається)

Інший сукупний дохід за звітний період

4110

4 і 5

Ряд. 2460 гр. 3 форми № 2

Те, що в цьому рядку відображається сума іншого сукупного доходу за звітний період зі звіту про фінансові результати (форма 2), підтвердив Мінфін у листі від 17.07.13 р. № 31-08410-07-29/21303

Дооцінка (уцінка) необоротних активів (вписуваний рядок)

4111

4

Обороти за субрах. 411, 412 або ряд. 2400 форм № 2

У додаткових статтях наводиться інформація про складові іншого сукупного доходу в разі, якщо вона відповідає критеріям істотності (п. 5.8 розділу V Методрекомендацій № 433). Не включається до розрахунку загальної суми змін у капіталі

Дооцінка (уцінка) фінансових інструментів (вписуваний рядок)

4112

4

Обороти за субрах. 413 або ряд. 2405 форм № 2

Накопичені курсові різниці (вписуваний рядок)

4113

5

Обороти за субрах. 423 (за винятком операцій із власниками Дт 423 — Кт 46, Дт 46 — Кт 423) або ряд. 2410 форм № 2

Доля іншого сукупного доходу асоційованих і спільних підприємств (вписуваний рядок)

4114

4 і 5

Обороти за рах. 422, 425 (у частині частки іншого сукупного доходу асоційованих і спільних підприємств) або ряд. 2415 форм № 2

Інший сукупний дохід (вписуваний рядок)

4116

4 і 5

Обороти за субрах. 424, 425 в частині інших змін у власному капіталі, що не належать до операцій із власниками і не були відображені на рахунку 79, зокрема, за операціями безоплатного отримання необоротних активів або ряд. 2445 форм № 2

У додаткових статтях наводиться інформація про складові іншого сукупного доходу в разі, якщо вона відповідає критеріям істотності (п. 5.8 розділу V Методрекомендацій № 433). Не включається до розрахунку загальної суми змін у капіталі

Розподіл прибутку:

Виплати власникам (дивіденди)

4200

7

Оборот Дт 443 — Кт 671 (крім держдивідендів)

Сума наводиться в дужках (віднімається)

Спрямування прибутку в зареєстрований капітал

4205

3, 7

Оборот Дт 443 — Кт 40

Сума відображається одночасно у гр. 3 ряд. 4205 Форм № 4 (додатне значення) та у гр. 7 ряд. 4205 Форм № 4 (сума наводиться в дужках)

Відрахування до резервного капіталу

4210

6, 7

Оборот Дт 443 — Кт 43

Сума відображається одночасно у гр. 6

ряд. 4210 Форм № 4 (додатне значення)

та у гр. 7 ряд. 4210 Форм № 4 (сума наводиться в дужках)

Примітка. Показники, включені до ряд. 4205 і 4210, не впливають на загальну суму власного капіталу підприємства. Тут відображається тільки його внутрішній перерозподіл

Сума чистого прибутку, що належить до бюджету відповідно до законодавства (вписуваний рядок)

4215

7

Оборот Дт 443 — Кт 671 (у частині держдивідендів)

Наводиться в дужках (віднімається)

Сума чистого прибутку на створення спеціальних (цільових) фондів (вписуваний рядок)

4220

5, 7

Оборот Дт 443 — Кт 426

Сума чистого прибутку на матеріальне заохочення (вписуваний рядок)

4225

7

Оборот Дт 443 — Кт 661

Внески учасників:

Внески до капіталу

4240

3, 5, 8

Обороти Дт 46 — Кт 40, 421

Загальна сума внесків у гр. 8 ряд. 4240 Форм № 4 наводиться в дужках (віднімається)

Погашення заборгованості за капіталом

4245

8

Оборот Кт 46

—

Вилучення капіталу:

Викуп акцій (часток)

4260

9

Обороти Дт 45 — Кт 30, 31, 672

Відображається фактична собівартість викуплених власних акцій. Сума наводиться в дужках (віднімається)

Перепродаж викуплених акцій (часток)

4265

5, 7, 9

Обороти Дт 30, 31, 34, 44, 421 — Кт 45;

Дт 45 — Кт 421

У цьому рядку відображаються:

• виручка від перепродажу викуплених акцій (часток);

• збиток від продажу акцій, що покривається за рахунок емісійного доходу і нерозподіленого прибутку;

• прибуток (емісійний дохід) від перепродажу раніше викуплених акцій.

Обороти за Дт рах. 44 (гр. 7), 45 (гр. 9) і субрах. 421 (гр. 5) наводяться в дужках і віднімаються

Анулювання викуплених акцій (часток)

4270

3, 5, 7, 9

Обороти Дт 40, 44, 421 — Кт 45;

Дт 45 — Кт 421

У цьому рядку відображаються:

• зменшення статутного капіталу на суму номінальної вартості викуплених та анульованих власних акцій (часток);

• збиток від анулювання акцій, що покривається за рахунок емісійного доходу або нерозподіленого прибутку;

Анулювання викуплених акцій (часток)

4270

3, 5, 7, 9

Обороти Дт 40, 44, 421 — Кт 45;

Дт 45 — Кт 421

• прибуток (емісійний дохід) від анулювання раніше викуплених акцій.

Обороти за Дт рах. 40 (гр. 3), 44 (гр. 7), 45 (гр. 9) і субрах. 421 (гр. 5) наводяться в дужках та віднімаються

Вилучення частки в капіталі

4275

3, 5, 7, 8, 9

Обороти Дт 40, 422, 443 — Кт 45, 46, 672;

Дт 45 — Кт 422, 672

Відображається інформація про вилучення капіталу власниками при виході їх зі складу засновників.

Обороти за Дт рах. 40 (гр. 3), 45 (гр. 9), субрах. 443 (гр. 7) і 422 (гр. 5) наводяться в дужках і віднімаються

Зменшення номінальної вартості акцій (вписуваний рядок)

4280

3, 5

Оборот Дт 40 — Кт 425, 672

Сума у гр. 3 наводиться в дужках (віднімається)

Інші зміни в капіталі

4290

3, 5, 6, 7

Оборот Дт 40, 42, 43 — Кт 442

списання невідшкодованих збитків.

Суми у гр. 3, 5, 6 наводяться в дужках (віднімаються)

5

Оборот Кт 422

додаткові внески засновників до капіталу підприємства, що перевищують їх частку у статутному капіталі, без ухвалення рішення про збільшення статутного капіталу та реєстрації такого рішення в держреєстратора

6

Оборот Дт 43 — Кт 671

виплата дивідендів за привілейованими акціями за рахунок резервного капіталу. Сума у гр. 6 наводиться в дужках (віднімається)

7

Оборот Дт 443 — Кт 672

нарахування власникам товариств доходу, відмінного від дивідендів (при користуванні майновими та земельними паями тощо). Сума у гр. 7 наводиться в дужках (віднімається)

8

Обороти Дт 46 — Кт 423, Дт 423 — Кт 46

курсові різниці за заборгованістю за внесками до капіталу в іноземній валюті. Обороти за Дт рах. 46 у гр. 8 наводяться в дужках (віднімаються)

Придбання (продаж) неконтрольованої частини в дочірньому підприємстві (вписуваний рядок)

4291

5

Оборот Кт 425

Заповнюють підприємства, які придбали неконтрольовану частину в дочірньому підприємстві

Усього змін у капіталі

4295

3 — 10

Алгебраїчна сума ряд. 4100 — 4291

гр. 3 — 10 форм № 4 з урахуванням знаків (+, -) (крім ряд. 4111 — 4116)

—

Залишок на кінець року

4300

3 — 10

Алгебраїчна сума ряд. 4095 і 4295 гр. 3 — 10 форм № 4 з урахуванням знаків (+, -)

—

Перевірка: показники гр. 3 — 10 ряд. 4300 Форм № 4 повинні відповідати показникам гр. 4 ряд. 1400 — 1495 форм № 1 на 31.12.13 р. Показники гр. 10 ряд. 4000 — 4300 форм № 4 мають дорівнювати алгебраїчній сумі гр. 3 — 9 ряд. 4000 — 4300 форм № 4 відповідно