Зауважимо відразу: при поданні документів, які підтверджують сплату ПДВ, до скарги на постачальника (додаток Д8) необхідно орієнтуватися на граничні строки подання декларації з ПДВ зі скаргою (у нашому випадку — 17.10.14 р.). Але про все по черзі.
Почнемо із самої скарги. Відповідно до вимог п.п. 201.10 ПКУ додаток Д8 необхідно подавати разом із податковою декларацією.
При цьому вам необхідно:
• по-перше, додати до нього копії товарних чеків чи інших розрахункових документів, які засвідчують факт сплати ПДВ у зв’язку з придбанням товарів/послуг або копії первинних документів, що підтверджують факт отримання таких товарів/послуг (п.п. 201.10 ПКУ). До речі, власне форма Д8 нагадає вам про це.
В ідеалі(!) копії зазначених документів ви повинні надати разом із додатком Д8 та декларацією з ПДВ, до якої додаєте таку заяву. Причому такі копії потрібно подати виключно в паперовому вигляді (п. 21 розд. ІІІ Порядку № 678*; лист ДПАУ від 16.03.11 р. № 7273/7/16-1117; категорія 101.23 ЗІР ДФСУ).
Ті платники, які подають податкову звітність в електронному вигляді, — не виняток. Вони надають копії таких документів у порядку, визначеному для подання податкової звітності в паперовому вигляді.
А це означає, що підтвердні документи можуть бути доставлені платником або особисто, або поштою з повідомленням про вручення та описом вкладення (п. 2 розд. ІІІ Порядку № 678). Таким чином, строки подання додатка Д8 і підтвердних документів можуть не збігатися;
• по-друге, потрібно «вписатися» у 60 календарних днів, наступних за граничним строком подання декларації за звітний період, в якому не видано податкову накладну чи порушено порядок її заповнення та/або порядок реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (п.п. 201.10 ПКУ).
У нашому випадку граничний строк подання додатка Д8 — 17.10.14 р. Оскільки неправильно заповнену ПН було виписано в липні 2014 року, початок відліку починаємо з 21.08.14 р. Цей строк закінчується 19.10.14 р., але цей день — вихідний (неділя). Тому орієнтуємося саме на 17.10.14 р. (п’ятниця), адже правило перенесення граничного строку в цьому випадку не працює (у ПКУ немає жодних вказівок із цього приводу).
Водночас граничний строк подання декларації з ПДВ за вересень 2014 року — 20.10.14 р.
Важливо! У цьому випадку при поданні скарги потрібно орієнтуватися на більш ранню з двох граничних дат (див. «БТ», 2014, № 6, с. 18), тобто на 17.10.14 р.
А що ж робити з підтвердними документами? Податківці кажуть, що копії документів необхідно подати до податкових органів з урахуванням граничних строків подання декларації (категорія 101.23 ЗІР ДФСУ). У нашому випадку — це 17.10.14 р.
Якщо ж первинка відправиться поштою, то згідно з порядком подання звітності в паперовому вигляді залиште в запасі не менше 10 днів до закінчення граничного строку подання податкової декларації з ПДВ (п. 3 розд. ІІІ Порядку № 678). Отже, останнім днем, коли ви можете віднести конверт на пошту, буде 07.10.14 р.
* Порядок заповнення та подання податкової звітності з податку на додану вартість, затверджений наказом Міндоходів України від 13.11.13 р. № 678.