У принципі, можна, але тільки для цього доведеться пройти тернистий шлях.
Спочатку нагадаємо: сплата ПЗ, визначених контролюючим органом, як і сплата штрафних санкцій та пені, здійснюється платником податків з поточного рахунка до відповідного бюджету (п. 25 Порядку № 569*).
* Порядок електронного адміністрування ПДВ, затверджений постановою КМУ від 16.10.14 р. № 569.
Виходить, що сплатити донараховані ПЗ і штраф безпосередньо з ПДВ-рахунка або за рахунок від’ємного значення ПДВ (ВЗ) не вдасться. Як діяти в такому разі?
ПДВ-рахунок. Ви вже знаєте, що використати кошти з ПДВ-рахунка можна:
1) для погашення узгоджених зобов’язань за ПДВ-деклараціями;
2) за наявності на ПДВ-рахунку переплати**:
** Сума, яка може залишитися у вас на ПДВ-рахунку після сплати ПЗ за результатами поданої ПДВ-декларації.
• для погашення податкового боргу з ПДВ;
• для погашення розстрочених, відстрочених грошових зобов’язань з ПДВ (категорія 101.08 ЗІР ДФСУ);
• для повернення коштів на поточний рахунок платника ПДВ.
Другий варіант якраз можна використати для наших цілей.
Тому, якщо ви маєте переплату на ПДВ-рахунку, заповніть додаток Д4 (заяву на повернення) і подайте його у складі ПДВ-декларації за поточний звітний період ( п. 10 розд. ІІІ Порядку № 966***).
Увага! Усі графи таблиці додатка Д4 підлягають обов’язковому заповненню незалежно від того, який напрямок перерахування коштів ви покажете в текстовій частині під таблицею (лист ДФСУ від 09.10.15 р. № 37545/7/99-99-19-03-02-17). Тому:
• у гр. 4 вкажіть суму коштів, яка може бути перерахована до бюджету (гр. 1 - гр. 2);
• у гр. 5 — суму коштів, яка може бути перерахована на поточний рахунок (гр. 1 - гр. 2 - гр. 3);
• у текстовій частині визначте напрямок перерахування коштів (у вашому випадку — до бюджету) і вкажіть необхідну суму коштів (прописом і цифрами) у межах значення гр. 4.
Зверніть увагу: заявити до повернення ви можете як усю суму переплати, так і ту частину, яка вам буде потрібна для сплати за ППР.
Ось, у принципі, і все.
ВЗ. Із сумою ВЗ (ряд. 23 ПДВ-декларації) дещо простіше. Її можна ( п. 200.4 ПКУ):
• або зарахувати у зменшення суми податкового боргу, що виник за попередні звітні (податкові) періоди (у тому числі розстроченого або відстроченого). Однак тільки в частині, що не перевищує розмір реєстраційного ліміту (РЛ) на момент подання ПДВ-декларації;
• або отримати у вигляді бюджетного відшкодування (БВ) на поточний рахунок у банку. І також у частині, що не перевищує розмір РЛ на момент отримання контролюючим органом ПДВ-декларації;
• та/або зарахувати до складу ПК наступного звітного (податкового) періоду.
Другий варіант вам не підходить, оскільки отримати БВ можна тільки після погашення податкового боргу.
Тому суму ВЗ, що утворилася в поточному періоді, відразу заносимо до ряд. 23.1 ПДВ-декларації (ця сума не повинна перевищувати розміру РЛ).
І ще хочемо попередити: оскільки в обох випадках ідеться про сплату податкового боргу (суми простроченого грошового зобов’язання), вам додатково можуть нарахувати штраф ( ст. 126 ПКУ):
• 10 % суми боргу — у разі затримки сплати до 30 календарних днів;
• 20 % — у разі затримки понад 30 календарних днів.
Більше того, на суму податкового боргу нарахують пеню ( ст. 129 ПКУ).
Так що добре поміркуйте: проводити такі заліки чи перерахувати гроші до бюджету.