Код товару згідно з УКТ ЗЕД (для підакцизних товарів і товарів, ввезених на митну територію України) є одним з обов’язкових реквізитів ПН ( п.п. «і» п. 201.10 ПКУ). Тому його неодмінно потрібно вказувати у ПН.
Єдиним винятком з цього правила буде випадок, коли з імпортних товарів виготовлений новий товар або ж такі товари було піддано достатній обробці/переробці на митній території України. Тоді вони вважатимуться вітчизняними. А це означає, що вказувати у ПН їх код УКТ ЗЕД не потрібно (категорія 101.19 ЗІР ДФСУ).
Ну а якщо ви просто поставляєте комплект імпортних товарів, то без УКТ ЗЕД вам не обійтися. Вам необхідно у ПН (категорія 101.19 ЗІР ДФСУ):
• у гр. 3 вказати номенклатуру товарів, що входять до набору;
• у гр. 4 проставити код УКТ ЗЕД за тими товарними позиціями, які ввезені на митну територію України.
Приклад. Підприємство відвантажує комплект офісних меблів імпортного виробництва вартістю 12000 грн. (у тому числі ПДВ — 2000 грн.). На дату відвантаження (09.10.15 р. — «перша подія») воно виписує ПН.
1 | 2 | 3 | 4 | 5.1 | 5.2 | 6 | 7 | 8 | <…> | 13 |
I | 09102015 | Комплект офісних меблів: | шт | 0796 | 1 | 10000,00 | 10000,00 | 10000,00 | ||
— стіл письмовий | 9403301100 | |||||||||
— шафа для документів | 9403309100 | |||||||||
Усього за розділом I | Х | Х | Х | Х | Х | 10000,00 | ||||
Рис. 1. Приклад заповнення ПН на постачання комплекту імпортних товарів
У разі часткового постачання товарів, частка яких не містить окремої вартості, номенклатуру таких частково поставлених товарів вказуємо в додатку до ПН (додаток 1) і в повній вартості враховуємо у ПН.
Якщо серед таких товарів є підакцизні товари або товари, ввезені на митну територію України, до гр. 4 додатка 1 до ПН обов’язково вноситься код таких товарів згідно з УКТ ЗЕД (п. 17 Порядку № 957*).
Як заповнити додаток 1 до ПН у такому разі, див. на рис. 2 і 3.
1 | 2 | 3 | 4 | 5.1 | 5.2 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
1 | Договір № 15, ТОВ «Сонечко» | Комплект офісних меблів: | шт | 0796 | 10000,00 | 1 | 10000,00 | |||||
— стіл письмовий | 9403301100 | шт | 2 | |||||||||
— шафа для документів | 9403309100 | шт | 5 | |||||||||
Усього | х | х | х | х | х | х | 10000,00 | х | х | х | х | |
Рис. 2. Приклад заповнення додатка 1 до ПН при постачанні першої частини комплекту
1 | 2 | 3 | 4 | 5.1 | 5.2 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
1 | Договір № 15, ТОВ «Сонечко» | Комплект офісних меблів: | шт | 0796 | 10000,00 | 1 | 10000,00 | |||||
— шафа для документів | 9403309100 | шт | 5 | |||||||||
Усього | х | х | х | х | х | х | 10000,00 | х | х | х | х | |
Рис. 3. Приклад заповнення додатка 1 до ПН при постачанні частини комплекту, що залишилася
* Порядок заповнення податкової накладної, затверджений наказом МФУ від 22.09.14 р. № 957.