Реалії сьогоднішнього дня такі: нової форми Звіту з ЄСВ немає, як немає і затверджених змін до діючої. Звичайно, колись їх затвердять, але від цього нам з вами сьогодні ні холодно ні жарко. Отже, Звіт з ЄСВ за січень 2016 року подаємо за старою формою № Д4, наведеною в додатку 4 до Порядку № 435*, але з урахуванням змін, що відбулися в порядку справляння ЄСВ. Про них — далі.
Ключові моменти, які потрібно врахувати при заповненні звітності
З 1 січня 2016 року:
1) не утримують ЄСВ з бази справляння ЄСВ (тобто утримань немає). ЄСВ сплачують тільки суб’єкти господарювання, що виплачують доходи. Ставка в частині нарахувань єдина — 22 %. Вона не залежить від класу профризику виробництва та «бюджетності» платника. Понижуючого коефіцієнта більше немає. Водночас збережено пільгові ставки ЄСВ у частині нарахувань для звичайних юросіб і підприємств (організацій) громадських організацій інвалідів на зарплату працівників-інвалідів, а також для організацій всеукраїнських громадських організацій інвалідів;
2) максимальну величину бази нарахування ЄСВ підвищили з 17 до 25 розмірів прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом;
3) підкоригували вимоги щодо мінімальної суми ЄСВ. З розміром мінімальної заробітної плати (МЗП) слід порівнювати базу нарахування ЄСВ, визначену щодо основного працівника з урахуванням сум винагороди за цивільно-правовим договором (далі — ЦПД) за виконані такою фізособою роботи (надані послуги)**.
** Детальніше про це ви можете прочитати на с. 47 номера.
Тепер про те, як це «засунути» в діючу форму № Д4.
Особливості заповнення
Таблиця 1 форми № Д4. Як і у звітах за попередні періоди, заповнюйте всі обов’язкові реквізити таблиці 1 форми № Д4, які знаходяться вище табличної частини. Адже Звіт з незаповненими обов’язковими реквізитами не вважається звітом і вважається таким, що не подавався (див. п. 8 розд. II Порядку № 435).
Зверніть увагу: у зв’язку зі зникненням понижуючого коефіцієнта до ставки ЄСВ не потрібно більше заповнювати реквізити 16, 17, 18, 19 і 20 таблиці 1.
Тепер переходимо безпосередньо до таблиці. Правила заповнення окремих показників таблиці 1 для наочності наведемо в табличному вигляді (див. с. 38).
Особливості заповнення окремих показників таблиці 1 Звіту за формою № Д4
| Номер рядка | Пояснення |
| 1, 1.1 — 1.5 | Проставляєте нараховані за звітний місяць виплати, які включаються до бази справляння ЄСВ. Усі виплати вказуєте без обмеження максимальною величиною бази нарахування ЄСВ |
| 2, 2.1, 2.1.1 — 2.1.7, 2.2, 2.2.1 — 2.2.3, 2.3, 2.3.1 — 2.3.4, 2.4, 2.4.1 — 2.4.4, 2.5, 2.5.1 —2.5.5 | Незважаючи на встановлення з 01.01.16 р. для звичайних підприємств і «бюджетників» єдиної ставки ЄСВ — 22 %, проставляєте в розрізі доходів і категорій платників ЄСВ виплати, нараховані за звітний місяць, з урахуванням максимальної величини бази нарахування ЄСВ і суми додаткової бази нарахування ЄСВ. Майте на увазі: в січні 2016 року максимальна величина бази нарахування ЄСВ дорівнює 34450,00 грн., мінімальна зарплата — 1378,00 грн. |
| 3, 3.1, 3.1.1 — 3.1.7, 3.2, 3.2.1 — 3.2.3, 3.3, 3.3.1 — 3.3.4, 3.4, 3.4.1 — 3.4.4, 3.5, 3.5.1 — 3.5.5 | Проставляєте в розрізі доходів і категорій платників ЄСВ суми ЄСВ, нарахованого на суми виплат, зазначені в рядках 2, 2.1, 2.1.1 — 2.1.7, 2.2, 2.2.1 — 2.2.3, 2.3, 2.3.1 — 2.3.4, 2.4, 2.4.1 — 2.4.4, 2.5, 2.5.1 — 2.5.5 |
| 4, 4.1, 4.1.1 — 4.1.3, 4.2 — 4.4 | Не заповнюєте (у паперовому варіанті проставляєте прокреслення) |
| 5, 5.1 — 5.6 | |
| 6, 6.1, 6.1.1 — 6.1.13, 6.3, 6.3.1 — 6.3.5, 6.4 | Заповнюєте, якщо у звітному місяці самостійно виявили заниження сум ЄСВ у попередніх звітних періодах. Причому якщо подаєте звітність в електронній формі, то ці рядки, найімовірніше, доведеться заповнити в ручному режимі, відключаючи автоматичний розрахунок! Про цю проблему ми поговоримо далі |
| 7, 7.1, 7.1.1 — 7.1.13, 7.3, 7.3.1 — 7.3.5, 7.4 | Ці рядки заповнюєте, якщо у звітному місяці самостійно виявили завищення сум ЄСВ у попередніх звітних періодах. Знову ж таки, якщо подаєте звітність в електронній формі, то ці рядки, найімовірніше, доведеться заповнити в ручному режимі, відключаючи автоматичний розрахунок! |
| 8, 8.1 — 8.14 | Вказуєте суми ЄСВ, що підлягають сплаті за звітний місяць |
Таблиця 6 форми № Д4. Графу 20 «Сума утриманого єдиного внеску за звітний місяць (із заробітної плати/доходу)» не заповнюєте. Решту граф заповнюєте в загальному порядку. Відзначимо, що наші висновки підтверджує ДФСУ у листі від 28.01.16 р. № 2844/7/99-99-17-03-01-17.
Сорока на хвості принесла
З усних роз’яснень податківців виходить, що розробники програмного забезпечення допоможуть платникам ЄСВ із заповненням звітності з ЄСВ. Тобто за січнем в електронній звітності до бази нарахування ЄСВ застосовуватимуться ставки ЄСВ, встановлені на 2016 рік (наприклад, на зарплату звичайних працівників — за ставкою 22 %, а не залежно від класу профризику виробництва). Контроль показників реквізитів 4 і 5 таблиці 1 Звіту з ЄСВ відключений. Отже, не хочете заповнювати все вручну — не поспішайте, звертайтеся до розробників ПК і чекайте оновлень.
А ось із виплатами, які в таблиці 6 йтимуть з кодом типу нарахувань 2 і 3 (у таблиці 1 рядки 6 і 7), а також з відображенням сторнування зарплати за грудень 2015 року за нововиявленими обставинами доведеться поморочитися. Річ у тім, що до таких виплат застосовуються ставки ЄСВ, що діяли в періоді їх нарахування*. Якщо програмне забезпечення, в якому ви формуєте Звіт за формою № Д4, не дозволить вам унести ці дані автоматично, то дійте так. Стандартним способом формуйте таблицю 6 із січневими доходами, зберігайте та закривайте Звіт. Потім відключайте автозаповнення (авторозрахунок) і заносьте до таблиць 6 і 1 дані, з яких ЄСВ справляється за правилами та ставками, що діяли до 2016 року. Після направлення Звіту за формою № Д4 поверніть налаштування в первісний стан.
* Див. консультацію на с. 45 номера.