В останній день року ДФСУ зробила подарунок «під ялинку» платникам ПДВ, роз’яснивши найбільш проблемні питання перерозподілу ПДВ.
Розрахунок ЧВ2015. Проводимо, як завжди, — у ряд. 3.1 табл. 1 додатка Д7 до грудневої ПДВ-декларації. З цією метою визначаємо обсяг постачань як оподатковуваних, так і неоподатковуваних операцій, здійснених протягом 2015 року. Так:
1. Для визначення обсягу оподатковуваних операцій:
• візьміть обсяги операцій, зазначені в рядках (колонка А) 1.1, 1.2, 2.1, 2.2, 8.1.1, 8.1.2, 8.1.3, 8.2.1, 8.2.2, 8.2.3 декларацій та УР, поданих протягом 2015 року незалежно від того, за який звітний період здійснювалося уточнення показників звітності;
• при цьому з рядків 8.1.3, 8.2.3 таких декларацій та УР врахуйте лише ті обсяги операцій, які підлягали обкладенню ПДВ за ставкою 0 %;
• з рядків 1.1 і 1.2 виключіть обсяги операцій, за яких були нараховані «компенсуючі» ПЗ згідно з пп. 198.5 і 199.1 ПКУ.
2. Для розрахунку обсягу неоподатковуваних операцій:
• використовуйте дані, зазначені в рядках (колонка А) 3, 4, 5, 8.1.3, 8.2.3 декларацій та УР, поданих протягом 2015 року, незалежно від того, за який звітний період проводилося уточнення показників звітності;
• з рядків 8.1.3, 8.2.3 таких декларацій та УР виключіть обсяги операцій, які підлягали обкладенню ПДВ за ставкою 0 %.
Перерозподіл ПДВ. Проводимо в два етапи.
Етап 1. Коригування ПК, нарахованого протягом першого півріччя (січень — червень) 2015 року. Для цього, як завжди:
• заповнюємо таблицю 2 додатка Д7 до поточної ПДВ-декларації;
• для розрахунків використовуємо показник ЧВ2015;
• у графах 3 і 5 таблиці зазначаємо показники звітності за перше півріччя 2015 року;
• результат перерахунку переносимо до ряд. 16.4 декларації за грудень 2015 року.
На суму ПДВ, визначену за результатами перерахунку, ані ПН, ані РК не складаємо!
Етап 2. Коригування ПЗ, нарахованих протягом другого півріччя (липень — грудень) 2015 року. З цією метою використовуємо показник «антиЧВ», розрахований за формулою (100 % — ЧВ2015). Далі дотримуємося такого алгоритму:
• визначаємо суму ПЗ, яка мала бути нарахована, з урахуванням «антиЧВ»;
• порівнюємо отримані дані з сумою ПЗ, на яких було складено зведені ПН згідно з п. 199.1 ПКУ (по кожній такій ПН окремо);
• на різницю складаємо РК до кожної зі зведених ПН (не пізніше 31.12.15 р.) та реєструємо їх у ЄРПН;
• результат коригування заноситься до ряд. 8.4.2 (колонка Б) декларації за грудень та таблиці 1 додатка Д1.
При заповненні додатка Д1:
• у гр. 2 «Отримувач (покупець)» зазначаємо власні дані;
• у гр. 3 — умовний ІПН «400000000000»;
• у гр. 4, 5 — дані зведених ПН, складених у другому півріччі 2015 року;
• у графах 6, 7 — дані РК, складених до таких зведених ПН;
• у гр. 8 — підстава для складання РК — « п. 199.1 ПКУ»;
• у графах 11 і 12 — суми ПДВ (у разі зменшення зі знаком «-»);
• графи 9, 10 і 13 не заповнюємо.
Особливості заповнення РК. У заголовній частині:
• у полі «Не видається покупцю» робимо позначку «Х» та зазначаємо тип причини «08» або «09»;
• зазначаємо дату складання та порядковий номер зведеної ПН;
• у рядку «Індивідуальний податковий номер покупця» — «400000000000»;
• у решті рядків — власні дані.
У табличній частині РК:
• у гр. 1 вносимо дату складання РК;
• у гр. 2 пишемо фразу: «Коригування за підсумками другого півріччя 2015 року податкових зобов’язань, нарахованих згідно з пунктом 199.1 статті 199 розділу V Кодексу»;
• у гр. 3 — номер та дату складання зведеної ПН;
• у гр. 5.1 — «грн.», у гр. 5.2 — «2454»;
• в останньому рядку «Сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту» у графі 10 та/або 11 ставимо суму коригування (з «+» або «-»);
• решту граф та рядків табличної частини не заповнюємо і залишаємо порожніми. Нулі та прочерки в них не проставляємо.