25.12.2017
Ні, не треба.
Річ у тому, що всі операції, пов’язані з наданням послуг із страхування, сострахування або перестрахування особами, що мають ліцензію на провадження страхової діяльності, а також пов’язаних з такою діяльністю послуг страхових (перестрахових) брокерів і страхових агентів, не є об’єктом обкладення ПДВ (п.п. 196.1.3 ПКУ).
Відповідно, операції з отримання страхових платежів або операції з їх виплати не відображаються ані в ПДВ-обліку застрахованої особи, ані в ПДВ-обліку страхової компанії (страховика).
Підтвердив сказане Мінфін у своєму листі від 01.12.16 р. № 31-11170-16-29/34246). Також погоджуються з цим і податківці (див. листи ДФСУ від 18.01.12 р. № 2573/К/15-3414-2, від 20.01.17 р. № 1116/6/99-99-15-03-02-15).
При цьому не забувайте: у разі коли страхова компанія (страховик) перераховує страхову виплату СТО, яка відновлюватиме автомобіль після ушкодження, то на останній усе ж доведеться виписати податкову накладну (ПН) (звичайно, якщо вона є платником ПДВ). Така ПН складається на ім’я одержувача послуг на усю вартість виконаних робіт (див. листи ДФСУ від 12.01.12 р. № 809/7/15-3417-26, ДФСУ від 30.12.16 р. № 28710/6/99-99-15-03-02-15, Мінфіну від 01.12.16 р. № 31-11170-16-29/34246).
На підставі такої ПН (правильно заповненої і зареєстрованої в ЄРПН) власник автомобіля отримує право на податковий кредит.
Увага! Оскільки ремонт автомобіля оплачений страховою компанією, то, на думку Мінфіну і податківців, власникові автомобіля (підприємству) необхідно нарахувати податкові зобов’язання (ПЗ) на підставі п. 198.5 ПКУ.
Звичайно, ми з цим підходом погодитися не можемо, оскільки в п. 198.5 ПКУ немає таких підстав для нарахування «компенсуючих» ПЗ як оплата робіт (послуг) третьою особою. Але тим, хто не хоче зайвий раз сперечатися з податківцями, радимо все ж дотримуватися рекомендацій контролерів.
Можливо, нашого читача змусило засумніватися (чи нараховувати ПЗ при отриманні страхової виплати) роз’яснення, що нещодавно з’явилося в категорії 101.07 ЗIР ДФСУ. У ньому фіскали заявили: кошти, що надходять платникові ПДВ на його поточний рахунок як відшкодування збитку за пошкоджене або знищене майно, розцінюються як компенсація вартості такого майна і відповідно включаються до бази обкладення ПДВ і підлягають обкладенню ПДВ на загальних підставах з нарахуванням ПЗ.
Звичайно, згідно з п. 188.1 ПКУ ПДВ-обкладенню підлягають будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, які передаються платникові ПДВ безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв’язку з компенсацією вартості товарів/ послуг. Проте:
1) страхові виплати до цієї категорії не входять. Адже страхова виплата — це грошова сума, яка виплачується страховиком відповідно до умов договору страхування при настанні страхового випадку (ст. 9 Закону № 85*);
* Закон України «Про страхування» від 07.03.96 р. № 85/96-ВР.
2) для операцій з отримання страхових платежів у ПКУ передбачена спеціальна норма, що звільняє їх від ПДВ-обкладення;
3) право власності на пошкоджений автомобіль до страхової компанії не переходить (по суті, немає ніякого постачання).
Є тільки один випадок, що стосується відшкодування збитку внаслідок ДТП, до якого можна застосувати сказане контролерами в категорії 101.07 ЗIР ДФСУ, — якщо сам винуватець ДТП відшкодовує збитки (без урахування штрафних санкцій і пені) потерпілій особі (платникові ПДВ) на її поточний рахунок.
Тільки тоді, якщо послухатися порад контролерів, підприємству доведеться оформити ПН на отриману від винуватця суму.