У листі, що коментується, податківці розрахували коефіцієнт рентабельності для гірничих підприємств, які порушили строк регулярної повторної геолого-економічної оцінки запасів корисних копалин ділянки надр для розрахунку податкових зобов’язань за IV квартал 2016 року.
Нагадаємо: такий коефіцієнт рентабельності потрібен гірничому підприємству для обчислення рентної плати за надра, а саме розрахункової вартості видобутих корисних копалин ( п. 252.16 ПКУ).
Зазвичай розмір такого коефіцієнта беруть із матеріалів геолого-економічної оцінки надр. Щоб такий коефіцієнт був актуальний, оцінку слід проводити регулярно. Якщо цього не зробити, то коефіцієнт рентабельності слід брати не з таких матеріалів, а спираючись на облікову ставку НБУ. А саме у трикратному розмірі облікової ставки НБУ.
Враховуючи те, що протягом ІV кварталу 2016 року діяли дві облікові ставки НБУ 15 % та 14 %, податківці розрахували середньозважений розмір облікової ставки НБУ за IV квартал 2016 року — 14,29 % (15 % х 27 днів + 14 % х 65 днів) : 92).
Виходячи з цього за IV квартал 2016 року порушники строків проведення оцінки запасів при розрахунку рентної плати за видобування корисних копалин при розрахунку розміру плати застосовуватимуть коефіцієнт рентабельності гірничого підприємства у розмірі 42,87 % (14,29 % х 3). Iнші ж надрокористувачі беруть його з матеріалів своєчасно проведеної оцінки запасів.
Платники, які не вважаються гірничими підприємствами, у 2016 році застосовують коефіцієнт 25 % (лист ДФСУ від 29.03.16 р. № 10529/7/99-99-15-04-01-17 // «БТ», 2016, № 17, с. 7).