У листі, що коментується, контролери розглянули питання: чи потрібно покупцю коригувати податковий кредит (ПК), сформований при імпорті товарів, розрахунки з постачальником-нерезидентом за які не проведено, при списанні кредиторської заборгованості?
Спочатку контролери нагадали, що датою віднесення сум ПДВ до ПК у разі імпорту товарів є дата сплати ПДВ-зобов’язань згідно з п. 187.8 ПКУ (п. 198.2 ПКУ). Своєю чергою датою виникнення ПДВ-зобов’язань при ввезенні товарів є дата подання митної декларації (п. 187.8 ПКУ).
А ось коригувати ПК можна тільки у випадках, які прописані в ст. 192 ПКУ (перегляд цін, повернення товарів, повернення передоплати).
При списанні «імпортної» кредиторської заборгованості сума компенсації вартості товарів не змінюється і не відбувається повернення сум ПДВ, сплачених при ввезенні товарів. Отже, підстав для коригування ПК, сформованого на підставі отриманої митної декларації, не виникає.
Тішить те, що в цьому питанні контролери дотримуються лояльної позиції. До речі, аналогічні висновки контролери робили й раніше (див. «БТ», 2016, № 40, с. 8).
Зверніть увагу, що при списанні кредиторки за неоплачені вітчизняні товари, строк позовної давності щодо яких минув, контролери вимагають відсторнувати ПК, оскільки «відсутній факт придбання товару» (листи ДФСУ від 05.10.15 р. № 21062/6/99-99-19-03-02-15 і від 29.06.16 р. № 14038/6/99-99-15-03-02-15).
Виходить, що фіскали можуть погодитися дати спокій ПК покупця тільки в тому разі, якщо ПДВ було сплачено безпосередньо до бюджету.
Однобока логіка, чи ж не правда?
Сподіваємося, що податківці все-таки будуть послідовними і переглянуть свою позицію щодо «внутрішньої» кредиторки.