Про те, що помилка, допущена в ІПН покупця в податковій накладній (ПН), несе в собі неприємні сюрпризи як для постачальника, так і для покупця, ми вже попереджали в «БТ», 2016, № 30, с. 16 і № 32, с. 17. Тому залишати без уваги такий промах не можна. Його необхідно виправити. Для цього:
• постачальнику слід скласти розрахунок коригування (РК) до «помилкової» ПН і надіслати його на реєстрацію неправильному покупцю;
• покупець зареєструє РК в ЄРПН;
• тоді постачальник випише ПН з правильним ІПН і зареєструє її в ЄРПН.
А ось як відобразити таке виправлення в ПДВ-звітності?
Контролери радять постачальнику:
• відобразити податкові зобов’язання (ПЗ), зазначені в «помилковій» ПН, у ПДВ-звітності того місяця, в якому було складено таку ПН. Адже інакше дані, наведені в ПДВ-звітності, не відповідатимуть даним бухгалтерського та податкового обліку платника (абзац перший п. 6 розд. III Порядку № 21*);
* Порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затверджений наказом Мінфіну від 28.01.16 р. № 21.
• операцію з виправлення ІПН-огріху не відображати в ПДВ-звітності (РК й правильна ПН все одно не змінять розмір ПЗ).
Єдине, що потрібно зробити, — підкоригувати додаток Д5. Навіть незважаючи на те, що помилка не вплинула на числові показники декларації (п. 8 розд. VI Порядку № 21). Це можна зробити, подавши уточнюючий розрахунок з уточнюючим додатком Д5 до ПДВ-декларації того періоду, в якому було допущено ІПН-помилку.
Саме ж виправлення до додатка Д5 слід провести способом коригування. Тобто:
• повторити помилковий запис зі знаком «-»;
• внести правильний запис (включаючи вартісні показники);
• підсумковий рядок «Усього за звітний період» не заповнювати.