У листі, що коментується, податківці розкрили нюанси заповнення додатка Д2 до ПДВ-декларації в разі збільшення від'ємного значення ПДВ (ВЗ) за результатами перевірки.
Нагадаємо, що додаток Д2 — «найзагадковіший» додаток до ПДВ-декларації. Порядок його заповнення не прописаний навіть у Порядку № 21*.
Проте завдяки роз’ясненням контролерів відомо, що (категорія 101.23 ЗІР ДФСУ):
• у гр. 2 та 3 таблиці 1 слід указувати звітний період, у якому виникла сума ВЗ, відображена у гр. 4 цієї таблиці. При цьому рядки таблиці 1 заповнюються у хронологічному порядку виникнення сум ВЗ, починаючи зі звітного періоду, який є найближчим до дати подання ПДВ-декларації, і закінчуючи давнішим;
• у гр. 5 переноситься з гр. 4 сума ВЗ, отримана правонаступником від реорганізованого платника ПДВ.
А якщо сума ВЗ збільшена за результатами перевірки? У такому разі логічно було б у таблиці 1 додатка Д2 вказати фактичний період виникнення такого ВЗ та його суму.
Проте в листі, що коментується, контролери підійшли формально до цього запитання. Вони заявили − при формуванні ВЗ на підставі ППР, яким збільшений залишок ОЗ, у гр. 2 таблиці 1 додатка Д2 слід указати місяць і рік, у якому складено ППР (!).
Тобто відобразити його таким чином, ніби ВЗ виникло лише в періоді прийняття контролерами ППР.