Щодо врахування у складі витрат деяких орендних витрат та щодо обкладення ПДВ разових винагород

— Вам потрібна допомога?

— Так! Ще й більше якомога!!!

Орендодавець може включати до витрат суми амортизації основних засобів,
переданих в оперативну оренду;
надання безповоротної фіндопомоги не оподатковується ПДВ

Лист Державної податкової служби України
від 31.01.2012 р. № 1942/6/15-1215

Щодо врахування у складі
витрат деяких орендних витрат
та щодо обкладення ПДВ
разових винагород

(витяг)

<...>

2. Щодо врахування у складі витрат
деяких витрат при оренді основних засобів

Відповідно до п. 138.4 ст. 138 Кодексу витрати, що формують собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг, визнаються витратами того звітного періоду, в якому визнано доходи від реалізації таких товарів, виконаних робіт, наданих послуг.

Собівартість виготовлених та реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг складається з витрат, прямо пов’язаних з виробництвом таких товарів, виконанням робіт, наданням послуг (п. 138.8 ст. 138 Кодексу).

Згідно з п. 153.7 ст. 153 Кодексу передача майна в оперативний лізинг (оренду) не змінює податкових зобов’язань орендодавця та орендаря. При цьому орендодавець збільшує суму доходів, а орендар збільшує суму витрат на суму нарахованого лізингового платежу за наслідками податкового періоду, в якому здійснюється таке нарахування.

Відповідно до п. 146.1 ст. 146 Кодексу облік вартості, яка амортизується, ведеться за кожним об’єктом, що входить до складу окремої групи основних засобів, у тому числі вартість ремонту та поліпшення об’єктів основних засобів, отриманих безоплатно або наданих в оперативний лізинг (оренду) або отриманих в концесію чи створених (збудованих) концесіонером відповідно до Закону України «Про особливості передачі в оренду чи концесію об’єктів централізованого водо-, теплопостачання і водовідведення, що перебувають у комунальній власності », як окремий об’єкт амортизації.

Таким чином, суми амортизації основних засобів, наданих в оперативну оренду, включаються до складу витрат платника податку — орендодавця.

У разі якщо договором оренди між орендодавцем і орендарем або додатковою угодою на надання послуг передбачено, що платник податку — орендодавець повинен забезпечити ремонт , обслуговування та переміщення таких основних засобів, то сума витрат, пов’язаних з ремонтом , обслуговуванням та переміщенням основних засобів, які надані в оперативну оренду, враховується у складі витрат платника податку.

Від редакції Податківці не стали ставити палиці в колеса й дозволили включати до витрат орендодавця — разом із амортизацією переданих в оперативну оренду ОЗ — витрати, понесені у зв’язку з їх ремонтом, обслуговуванням і переміщенням (якщо обов’язок усе це робити покладено договором на такого орендодавця).

3. Який порядок оподаткування
податком на додану вартість разових винагород,
які надаються материнською компанією
в разі досягнення певного обсягу продажу?

Відповідно до п/п. 14.1.257 п. 14.1 ст. 14 Кодексу сума коштів, передана платнику податків згідно з договорами дарування, іншими подібними договорами або без укладення таких договорів, має характер безповоротної фінансової допомоги.

Разом з тим операції з надання безповоротної фінансової допомоги не є об’єктом оподаткування податком на додану вартість відповідно до ст. 185 Кодексу*.

Заступник Голови А. Ігнатов

 

* Якщо тільки її не буде надано покупцем постачальнику товарів/послуг — інакше можливий фіскальний підхід на підставі п. 181.1 ПКУ (коли податківці спробують пов’язати таку допомогу із постачанням).— Ред.