Акцизний податок, у тому числі «роздрібний» та «лівопаливний»
«Роздрібний» акциз. Є хороша новина: з 01.01.2017 р. скасовано «роздрібний» акциз на пальне ( п.п. 14.1.212 ПКУ)
На алкоголь «роздрібний» акциз залишається, і скасовувати його не планують.
«Лівопаливний» акциз. Є подарунок для осіб, частина яких навіть ще не усвідомила, що вони були платниками «лівопаливного» акцизу
Тих, хто у 2016 році здійснював нині «амністовані» операції, але платником «лівопаливного» акцизу не зареєструвався, потішить звільнення «заднім числом» від штрафу за нереєстрацію за п. 117.3 ПКУ. А тих, хто встиг зареєструватися в 2016 році, — від штрафу за несвоєчасну реєстрацію акцизних накладних за ст. 1202 ПКУ ( п. 201 підрозд. 10 розд. XX ПКУ).
Тим, хто залишився «у лавах» платників «лівопаливного» акцизу, слід звернути увагу на «легалізацію» в ПКУ необхідності складання акцизної накладної на обсяги пального, використані для власного споживання ( п. 231.1 ПКУ).
Основний акциз. Алкоголь. Збільшено на 12 % ставки акцизу на пиво, виноробну продукцію (крім вин виноградних натуральних без додання спирту), сидр і перрі (без додання спирту). На 20 % збільшився акциз на спирт етиловий, спиртові дистиляти та спиртні напої. На слабоалкогольні напої ставку встановлено на рівні загальної ставки на спиртові дистиляти та спиртні напої (УКТ ЗЕД 2208) ( п.п. 215.3.1 ПКУ). Ставка акцизу на коньяк у 2017 році становить 105,80 грн. ( п. 1 підрозд. 5 розд. XX ПКУ).
Тютюнові вироби. Специфічні ставки акцизного податку збільшили на 40 % ( пп. 215.3.2 і 215.3.3 ПКУ).
Крім того, до 2029 року передбачено обмеження щодо отримання марок акцизного податку виробникам та імпортерам акцизного податку перед черговим підвищенням ставок такого податку ( п. 16 підрозд. 5 розд. XX ПКУ).
Сплачувати суму акцизного податку виробникам тютюнових виробів потрібно протягом 5 робочих днів після отримання марок акцизного податку (раніше було — при придбанні марок). А якщо зазначений термін припадає на день наступного бюджетного року — то до закінчення бюджетного року, в якому отримані марки ( п.п. 222.1.2 ПКУ).
Пальне. У зв’язку із скасуванням «роздрібного» акцизу збільшили ставку основного акцизу: на 42 євро — для бензинів моторних, на 14 євро — для дизпалива, на 21 євро — для скрапленого газу. До рівня дизпалива збільшено ставки акцизу на паливо пічне побутове та мазут.
Запровадження норми щодо обов’язкової наявності витратомірів-лічильників та рівнемірів-лічильників на акцизних складах пального ( п. 230.1 ПКУ) перенесли на 01.01.2018 р. ( п. 12 підрозд. 5 розд. XX ПКУ).
Плата за землю
Передбачено такі зміни:
1. Встановлено нижню межу ставки земельного податку для сільськогосподарських угідь. Так, ставка податку для таких земель не може бути менше 0,3 % від їх нормативної грошової оцінки ( п. 274.1 ПКУ).
2. Мінімальний розмір орендної плати за землі державної та комунальної власності тепер не може бути менше розміру земельного податку, встановленого для відповідної категорії земель на відповідній території ( п.п. 288.5.1 ПКУ).
3. Є зміни і щодо індексації нормативної грошової оцінки земель. По-перше, передбачено «верхню» планку індексу споживчих цін, який використовується для розрахунку коефіцієнта індексації, — 115. Раніше було навпаки — обмежувалася нижня межа індексу споживчих цін (не менше 100). По-друге, встановлено особливості індексації нормативної грошової оцінки землі за 2016 рік ( п. 8 підрозд. 6 розд. XX ПКУ). Так, для визначення коефіцієнта індексації індекс споживчих цін слід приймати зі значенням:
— для сільськогосподарських угідь — 100 %. Інакше кажучи, нормативна грошова оцінка землі за 2016 рік не індексується;
— для земель несільськогосподарського призначення — 106 %.
4. Не сплачується плата за землю за земельні ділянки, розташовані на тимчасово окупованих територіях та/або територіях населених пунктів, що розташовані на лінії зіткнення (за весь час — у період з 14.04.2014 р. по 31 грудня року, в якому завершено проведення антитерористичної операції). А вже сплачені суми підлягають поверненню ( п. 38.7 підрозд. 10 розд. XX ПКУ).
Податок на нерухомість
З огляду на збільшення мінзарплати до 3200 грн. верхню планку ставки податку на нерухомість зменшили вдвічі. Тепер вона не може перевищувати 1,5 % (раніше було 3 %) розміру мінзарплати, встановленої на 1 січня звітного року, за 1 кв. м бази оподаткування ( п.п. 266.5.1 ПКУ).
Крім того, слід врахувати: у разі якщо органами місцевого самоврядування ставки на 2017 рік встановлено у прив’язці до колишнього розміру мінзарплати, то до їх «перезатвердження» під нові правила такі ставки застосовуються з коефіцієнтом «0,5».
Є важливе уточнення щодо пільг («неоподатковувана» площа) для фізосіб. Пільги з податку на нерухомість не надаються фізособі щодо об’єкта нерухомості, який використовується нею з метою отримання доходу (здається в оренду, лізинг, позичку, використовується у підприємницькій діяльності) ( п.п. 266.4.3 ПКУ). Інакше кажучи, податок справлятиметься з усієї площі такого об’єкта.
Єдиний податок (юрособи, група 3)
Уточнено, який період вважати останнім звітним періодом у разі припинення діяльності юрособи. Таким звітним періодом є період, у якому податківці отримали від держреєстратора повідомлення про припинення держреєстрації юрособи ( п. 294.6 ПКУ).
Вирішилося не на користь єдиноподатників
Про зміни стосовно підприємців-єдиноподатників та єдинників групи 4 читайте в окремих матеріалах цього номера.
Інші податки
Транспортний податок. У зв’язку зі збільшенням мінзарплати суму середньоринкової вартості автомобіля, який підлягає оподаткуванню транспортним податком, зменшили з 750 до 375 мінзарплат.
Збір за паркування. Зміни також пов’язані з ростом мінзарплати. Ставка збору за 1 кв. м площі встановлюється в розмірі від 0,03 до 0,075 розміру мінзарплати на 1 січня (було від 0,03 до 0,15).
Рентна плата за спецводокористування. Чудова норма про те, що платниками будуть лише первинні водокористувачі (а вторинні від сплати звільнятимуться), запрацює тільки з 01.01.2018 р.
Екоподаток. Ставки збільшено на 12 %.