23.07.2007
Щодо визначення в податковому обліку амортизаційних відрахувань та загальних валових доходів
Лист Державної податкової адміністрації у м. Києві від 27.12.2006 р. № 1132/10/31-106
<...> Відповідно до п.п. 8.3.1 п. 8.3 ст. 8 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28.12.94 р. № 334/94-ВР (у редакції Закону України від 22.05.97 р. № 283/97-ВР, зі змінами та доповненнями) (далі — Закон № 334)
сума амортизаційних відрахувань звітного періоду визначається як сума амортизаційних відрахувань, нарахованих для кожного із календарних кварталів, що входять до такого звітного періоду (далі — розрахункові квартали). Сума амортизаційних відрахувань кварталу, щодо якого проводяться розрахунки (розрахунковий квартал), визначаються шляхом застосування норм амортизації, визначених пунктом 8.6 цієї статті, до балансової вартості груп основних фондів на початок такого розрахункового кварталу.Згідно з п. 16.4 ст. 16 Закону № 334 платники податку у строки, визначені законом, подають до податкового органу податкову декларацію про прибуток за звітний період, розраховану
наростаючим підсумком з урахуванням від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових періодів у разі його наявності відповідно до п. 6.1 ст. 6 цього Закону.Таким чином, згідно з нормами другого абзацу п. 16.4 ст. 16 та п.п. 8.3.1 п. 8.3 ст. 8 Закону № 334 декларація дійсно складається саме за
весь податковий період. При цьому слід зазначити, що при складанні декларації, наприклад, за півріччя ті суми, що увійшли до попередньої декларації — за перший квартал, уже не змінюють, а всі необхідні розрахунки, у тому числі амортизаційні відрахування, провадять тільки фактично в останньому календарному кварталі податкового періоду. Поряд з цим Державною податковою адміністрацією України надано податкове роз’яснення щодо відображення вартості торгових патентів у декларації з податку на прибуток підприємства листом від 05.08.2005 р. № 15614/7/11-1117.Стосовно питання включення до загальної суми валового доходу інших доходів
підприємства, то відповідно до п. 4.1 ст. 4 Закону № 334 валовий доход — загальна сума доходу платника податку від усіх видів діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах як на території України, її континентальному шельфі, виключній (морській) економічній зоні, так і за їх межами.Отже,
для застосування норм п. 16.3 ст. 16 Закону № 334 загальний валовий дохід включає суму доходу від усіх видів діяльності*.* Див. також матеріал на с. 17.
— Прим. ред.Заступник голови О. Онищенко