06.03.2008
Виправляємо помилки, допущені до 01.01.2006 р.
Бухгалтер виявив у декларації з податку на прибуток за 2005 рік помилку. Опишіть особливості виправлення такої помилки, пов’язані з різними одиницями вимірювання.
(м. Донецьк)
До І кварталу 2006 року декларація з податку на прибуток складалася в
тисячах гривень з одним десятковим знаком після коми. Після змін, унесених наказом ДПАУ від 12.10.2005 р. № 44 до Порядку № 143, декларація та уточнюючий розрахунок заповнюються у гривнях без копійок з відповідним округленням за встановленими правилами.У зв’язку з цим порядок виправлення помилок, допущених у деклараціях до 01.01.2006 р., має свої особливості:
— якщо бухгалтер вибере уточнюючий розрахунок, то його потрібно заповнювати в тисячах гривень, тобто в тих самих одиницях, в яких складалася помилкова декларація. Це випливає з шапки УР, де зазначено, що у гривнях без копійок виправляються помилки за податковий період починаючи з І кварталу 2006 року;
— якщо помилка виправляється в поточній декларації, то відповідні суми переводяться з тис. грн. у гривні шляхом множення на 1000. Такий висновок можемо зробити, проаналізувавши
лист ДПАУ від 17.04.2006 р. № 7216/7/15-0117 // «Податки та бухгалтерський облік», 2006, № 37, в якому йдеться про перенесення показників декларації з податку на прибуток за 2005 рік до декларації за І квартал 2006 року.Приклад
. При складанні декларації за 2005 рік допущено помилку: до валових витрат включено вартість послуг (20 тис. грн.) сторонніх організацій, не пов’язаних з веденням господарської діяльності. Помилку виявлено в І кварталі 2008 року. Діяльність підприємства у 2005 році була прибутковою.У результаті допущеної помилки відбулося завищення валових витрат на 20 тис. грн., що спричинило недоплату з податку на прибуток у розмірі 5 тис. грн. (20 тис. грн. х 25 %).
Виправляючи помилку через УР до декларації за 2005 рік, у першому підрядку рядка
2 цього документа необхідно зазначити код рядка декларації, що виправляється («04.1»), а під ним — вартість послуг (20,0) зі знаком «-». У ряд. 7 УР відобразиться сума недоплати 5,0 зі знаком «+». Сума штрафу знайде відображення в ряд. 8 УР — 0,3 тис. грн. (5 х 5 % = 0,25 0,3).Якщо помилки виправлятимуться в декларації за
І квартал 2008 року, то в ній усі суми слід зазначати у гривнях без копійок:— у ряд.
05.2 знайде своє відображення сума 20000 грн. зі знаком «-»;— у ряд.
22 відобразиться самоштраф 250 грн. (5000 х 25 %).Марина Ковенко, економіст-аналітик