09.10.2008
Реквізити податкової накладної
Реквізити філії в податковій накладній
Як заповнюються реквізити продавця/покупця в податковій накладній, якщо продавцем (покупцем) за договором є філія?
(м. Донецьк)
Основним нормативним документом, що встановлює правила заповнення податкової накладної, є
Порядок № 165. Відповідно до п. 2 зазначеного документа податкову накладну складає особа, зареєстрована як платник податку. При цьому зареєстрований платник податку може делегувати філії (не зареєстрованій платником ПДВ) право виписування податкових накладних (п. 2 Порядку № 165) і ведення Реєстру отриманих та виданих податкових накладних (п. 2 Порядку № 244) в ситуації, коли останній здійснює поставку товарів (послуг) та виконує розрахунки з постачальниками/споживачами.Філії, що набули права оформлення податкових накладних від головних підприємств, при відпуску товарів мають зазначати порядковий номер такої податкової накладної у вигляді числового дробу: у чисельнику проставити порядковий номер, а у знаменнику — присвоєний головним підприємством код (номер, шифр) (
п. 3 Порядку № 165).Що стосується реквізитів податкової накладної «Особа (платник податку) — продавець» і «Місцезнаходження продавця», то при їх заповненні необхідно враховувати думку податківців, викладену в
листі від 27.01.2006 р. № 1540/7/16-1117 // «Податки та бухгалтерський облік», 2006, № 68. Представники головного податкового відомства наполягають на одночасному заповненні назви головного підприємства та філії і рекомендують (за бажанням) зазначати одночасно місцезнаходження філії та головного підприємства.Саме такий підхід до оформлення податкових накладних слід застосовувати і в разі, коли філія є
покупцем товару, а саме в полі «Особа (платник податку) — покупець» і «Місцезнаходження покупця» вписувати назву та місце розташування головного підприємства та філії, якій надано право складання податкових накладних*.* Див. «Думка фахівців офіційних органів» // «Податки та бухгалтерський облік», 2008, № 74, с. 62.
Номери Реєстрам отриманих та виданих податкових накладних присвоюються також з урахуванням установленого для філії коду (номера, шифру): у чисельнику проставляється порядковий номер Реєстру, а у знаменнику — код (номер, шифр) філії (
п. 5 Порядку № 244).Марина Ковенко, економіст-аналітик