19.02.2009
Цивільно-правові договори
Наше підприємство активно залучає фізичних осіб для виконання робіт (надання послуг) за договорами цивільно-правового характеру. Який порядок оподаткування виплат за такими договорами на сьогодні?
м. Львів
З 13 січня 2009 року на суми виплат за виконані роботи (надані послуги) фізичним особам, які працюють у юридичних та фізичних осіб за договорами цивільно-правового характеру, також нараховуються внески до Фонду страхування на випадок безробіття. З таких виплат слід сплачувати внесок тільки в частині нарахувань, утримувати внесок у розмірі 0,6 % не потрібно.
Законом № 2213
передбачено два розміри ставок для нарахування внесків на виплати за договорами цивільно-правового характеру — 1,6 і 2,2 %.Державний центр зайнятості у своєму
листі від 19.01.2009 р. № ДЦ-03-227/0/6-09 («Податки та бухгалтерський облік», 2009, № 8) роз’яснив таке: на виплати фізичним особам за виконані роботи (надані послуги) за цивільно-правовими договорами внесок до Фонду страхування на випадок безробіття нараховуються:— для юридичних та фізичних осіб (роботодавців), що уклали договори цивільно-правового характеру на виконання робіт (надання послуг) з працівником, з яким вони перебувають у трудових відносинах, — у розмірі 1,6 %;
— для юридичних та фізичних осіб, що укладають договори цивільно-правового характеру на виконання робіт (надання послуг) з іншими фізичними особами, з якими вони не перебувають у трудових відносинах, — у розмірі 2,2 %.
При цьому Державний центр зайнятості наполягає, що юридичні та фізичні особи, які працюють за спрощеною системою оподаткування (єдиний податок), у разі використання праці фізичних осіб за договорами цивільно-правового характеру повинні також нараховувати та сплачувати страхові внески у розмірі 1,6 % (якщо фізична особа перебуває з ними у трудових відносинах) і 2,2 % (якщо фізична особа не перебуває з ними у трудових відносинах).
Правила оподаткування винагород за договорами цивільно-правового характеру після набуття чинності
Законом № 799, тобто з 13.01.2009 р., з урахуванням викладених роз’яснень наведемо в таблиці.Прийняті скорочення:
ПДФО — податок з доходів фізичних осіб;
ПФ — Пенсійний фонд;
ФБ — Фонд страхування на випадок безробіття;
ФТВП — Фонд страхування з тимчасової втрати працездатності;
ФНВ — Фонд страхування від нещасних випадків на виробництві
| Вид договору | ПДФО | Внесок до ПФ | Внесок до ФБ | Внески до ФТВП та ФНВ | |||
| нарахування | утримання | нарахування | утримання | ||||
| Договір підряду | ЦП-договір, укладений з найнятим працівником | 15 % | 33,2 % | 2 % | 1,6 % | — | — |
| ЦП-договір, укладений зі сторонньою фізособою | 2,2 % | — | — | ||||
| Договір про надання послуг | ЦП-договір, укладений з найнятим працівником | 15 % | — * | — * | 1,6 % | — | — |
| ЦП-договір, укладений зі сторонньою фізособою | 2,2 % | — | — | ||||
| * Відповідно до роз’яснень Пенсійного фонду (див. лист від 01.09.2006 р. № 11127/03-02 // «Податки та бухгалтерський облік», 2006, № 81) пенсійні внески не справляються із суми винагород за цивільно-правовими договорами за надані послуги. | |||||||
Тетяна Онищенко, економіст-аналітик