12.04.2010
Товар вартістю 1200 грн. (у тому числі ПДВ — 200 грн.), який придбано за готівку та податковий кредит за яким було відображено на підставі касового чека РРО, згодом при виявленні дефектів було повернено продавцю. Як покупцю в такому разі відкоригувати податковий кредит та заповнити додаток 1 до декларації з ПДВ?
(м. Запоріжжя)
Керуючись
абзацом першим п.п. 7.2.6 Закону про ПДВ та придбаваючи товар за готівку, платник податків відобразив податковий кредит на підставі чека РРО. Нагадаємо: згідно з цим підпунктом при придбанні товарів (послуг) за готівку в межах граничної суми розрахунків (10000 грн.) податковий кредит (без податкової накладної) може бути відображено на підставі належним чином оформленого товарного чека, іншого платіжного або розрахункового документа (а отже, і чека РРО, ст. 2 Закону про РРО), що підтверджує приймання платежу постачальником від одержувача таких товарів (послуг), за умови, що такий розрахунковий документ містить загальну суму платежу, суму ПДВ та податковий номер платника податків. А отже, касовий чек РРО, що відповідає вимогам Положення № 614, з індивідуальним податковим номером платника ПДВ — продавця у цьому випадку може бути підставою для віднесення сум ПДВ до податкового кредиту (лист ДПАУ від 02.08.2006 р. № 14610/7/16-1517-05 // «Податки та бухгалтерський облік», 2006, № 73).Відповідно в подальшому
при поверненні товару покупцю слід відкоригувати суму раніше відображеного податкового кредиту за рядком 16.2 декларації з ПДВ зі знаком «-» із заповненням розділу II додатка 1 до декларації. При цьому враховуючи, що, придбаваючи товар за готівку, покупець податкову накладну не вимагав, то і примірника розрахунку коригування до неї, складеного продавцем при поверненні товару, покупець не отримає (обидва примірники розрахунку коригування в такому разі залишаться у продавця). Тому заповнити додаток 1 до декларації з ПДВ у цьому випадку покупець зможе за даними касового чека, на підставі якого було відображено податковий кредит, зазначивши відповідно його реквізити у графах 2 — 5 розділу II додатка 1 та поставивши у графах 6 і 7 при цьому прокреслення.Приклад.
Товар вартістю 1200 грн. (у тому числі ПДВ — 200 грн.) придбано за готівку за чеком РРО, який містить такі реквізити продавця:— найменування — ТОВ «Стимул»;
— ІПН продавця — 123456789000;
— дата видачі чека — 02.03.2010 р.;
— номер чека — № 10006855.
При поверненні товару розділ II додатка 1 до декларації з ПДВ буде заповнено покупцем так:
| Розділ II. Коригування податкового кредиту | грн. |
| № з/п | Постачальник (продавець) | Податкова накладна, за якою проводиться коригування | Розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної | Підстава для коригування податкового кредиту з податку на додану вартість рядок 16 | Обсяг поставки (без ПДВ) ( + чи -) | Сума ПДВ (+ чи -) | |||
| найменування (П. І. Б. для фізичних осіб) | індивідуальний податковий номер | дата | номер | номер | дата отримання отримувачем (покупцем) розрахунку | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 1
| ТОВ «Стимул»* | 123456789000* | 02.03.2010* | № 10006855* | — | — | повернення товару, придбаного за готівку | -1000 | -200 |
| 2
| …
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Усього: сума значень рядків (16.1 + 16.2 + 16.3 + 16.4) ( + чи -) | -1000 | -200 | ||||||
| * Наводяться дані касового чека. | |||||||||
До того ж, зважаючи на відсутність розрахунку коригування до податкової накладної дані касового чека РРО використовуватимуться покупцем також і при відображенні операції повернення в розділі I Реєстру отриманих та виданих податкових накладних. При цьому в Реєстрі (з проставлянням у графі 4 «вид документа» позначення «ЧК» — касовий чек та інших відомостей з чека РРО) раніше відображені при придбанні товару суми, тепер пройдуть із «мінусом», і таким чином їх буде «знято» (відкориговано).
Людмила Солошенко, економіст-аналітик