15.03.2010
Початок
Попередній фрагмент
3. Як заповнити колонку 2 додатка 2 до податкової декларації з податку на додану вартість?
Подання Довідки щодо сум залишку від’ємного значення попереднього податкового періоду, які після бюджетного відшкодування включаються до складу податкового кредиту наступного податкового періоду (додаток 2 до податкової декларації з податку на додану вартість, далі — Довідка), форму якої затверджено наказом Державної податкової адміністрації України від 30.05.97 № 166 «Про затвердження форми податкової декларації та Порядку її заповнення і подання», зареєстровано в Міністерстві юстиції України 09.07.97 за № 250/2054 (з урахуванням змін і доповнень) (далі — Наказ № 166), є обов’язковим у разі заповнення рядка 24 податкової декларації з податку на додану вартість.
Методика розрахунку показників додатка 2 до податкової декларації з ПДВ «Довідка щодо залишку суми від’ємного значення попередніх податкових періодів, що залишається непогашеним після бюджетного відшкодування, отриманого у звітному податковому періоді, та підлягає включенню до складу податкового кредиту наступного податкового періоду» наведена у листі ДПА України від 06.08.2008 № 15844/7/16-1117.
Відповідно до встановленої форми довідки, порядок розподілу залишку від’ємного значення, відображеного в рядку 24 декларації з ПДВ звітного періоду зазначається в колонках 2 та 3 довідки по періодам виникнення.
Звітний (податковий) період — період, за який платник податку зобов’язаний проводити розрахунки податку та сплачувати його до бюджету.
Оскільки для платників ПДВ звітним податковим періодом є один календарний місяць, а в окремих випадках — календарний квартал, то для розподілу залишку від’ємного значення в колонці 2 Довідки відображаються звітні періоди виникнення сум від’ємного значення. Тобто платник, який застосовує місячний звітний період в колонці 2 Довідки зазначає числовим значенням місяць та рік (наприклад: 05.2009, 07.2009). Платники, які звітують поквартально, в колонці 2 зазначають відповідний квартал та рік (наприклад: I квартал 2009, III квартал 2009).
коментар редакції
У додатку 2 до декларації з ПДВ указується податковий період
ДПАУ справедливо роз’яснила, що у графі 2 Довідки (додаток 2 до декларації з ПДВ) указується не просто календарний період, а саме податковий період. А він може бути
або місячним, або квартальним (виняток — перший період після реєстрації та останній перед зняттям з реєстрації платником ПДВ — ми опускаємо).Отже,
місячний платник відображає в цій комірці місяць, наприклад, 01.2010, а квартальний — квартал, наприклад, I квартал 2010 .Єдине, що непокоїть у цій частині листа, так це посилання на Методрекомендації № 15844/7/16-1117// «Податки та бухгалтерський облік», 2008, № 77. Річ у тім, що цей документ було видано до змін до Порядку заповнення декларації з ПДВ (наказ від 21.01.2009 р. № 8 // «Податки та бухгалтерський облік», 2009, № 12, с. 3) і тепер його положення не узгоджуються з Порядком у частині заповнення ряд. 26, ряд. 23.4 у випадках заниження бюджетного відшкодування, виявленого перевіркою.
Наталія Яновська
Наступний фрагмент