19.12.2011
Як відомо, наказом Міністерства фінансів України від 31.05.2011 р. № 664 внесено зміни, зокрема, до Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженого наказом Мінфіну від 30.11.99 р. № 291 (далі — План рахунків № 291).
Серед змін — поява у Плані рахунків № 291 нового субрахунку 378 «Розрахунки з державними цільовими фондами», на якому ведеться облік, зокрема, розрахунків з тимчасової непрацездатності (див. «Податки та бухгалтерський облік», 2011, № 53).
Міністерство фінансів України в листі від 06.09.2011 р. № 31-08410-07-25/21750 роз'яснило, як відображаються в бухгалтерському обліку розрахунки, пов'язані з оплатою тимчасової непрацездатності, з використанням субрахунку 378 «Розрахунки з державними цільовими фондами».
Так, Мінфін пропонує вести облік лікарняних таким чином:
— оплата працівникам перших п'яти днів непрацездатності, що здійснюється за рахунок коштів підприємства: Дт 94 «Інші витрати операційної діяльності» — Кт 66 «Розрахунки за виплатами працівникам»;
— нарахування суми матеріального забезпечення — допомоги по тимчасовій непрацездатності, що здійснюється за рахунок Фонду соцстраху з ТВП: Дт 378 «Розрахунки з державними цільовими фондами» — Кт 66 «Розрахунки за виплатами працівникам»;
— надходження грошових коштів на рахунок підприємства для виплати допомоги працівникам: Дт 31 «Рахунки в банках» — Кт 378 «Розрахунки з державними цільовими фондами»;
— виплата допомоги працівникам: Дт 66 «Розрахунки за виплатами працівникам» — Кт 30 «Каса».
Зауважимо, що для обліку операцій з нарахування та виплати лікарняних і допомоги по вагітності та пологах використовується субрахунок 663 «Розрахунки за іншими виплатами» рахунка 66 «Розрахунки за виплатами працівникам», оскільки зазначені виплати не входять до фонду оплати праці.