07.03.2011
* Див. також. матеріал на с. 26. —
Прим. ред.
Приклад 1.
У січні нараховано фізичним особам:— зарплату в розмірі 120000 грн. (ПДФО — 17352 грн., єдиний соціальний внесок (далі — ЄСВ) — 4320 грн.);
— лікарняні (у тому числі за грудень) у розмірі 9000 грн. (ПДФО — 1323 грн., ЄСВ — 180 грн.)
— виплати за ЦПД** — 10000 грн. (ПДФО — 1500 грн., ЄСВ — 260 грн.);
— відпускні за січень 11000 грн. (ПДФО — 1590,6 грн., ЄСВ — 396 грн.)
**
ЦПД — цивільно-правовий договір.Протягом січня виплачено
такі доходи фізособам (чистими на руки):— зарплату за першу половину січня 49164 грн. (ПДФО — 8676 грн., усю суму ПДФО перераховано до бюджету, ЄСВ — 2160 грн.);
— відпускні за січень 9013,4 грн. (ПДФО — 1590,6 грн., усю суму ПДФО перераховано до бюджету, ЄСВ — 396 грн.);
— відпускні за лютий 3277,6 грн. (ПДФО — 578,4 грн., усю суму ПДФО перераховано до бюджету, ЄСВ — 144 грн.). Відпускні за лютий буде нараховано в лютому 2011 року;
— лікарняні (у тому числі за грудень) у розмірі 7497 грн. (ПДФО — 1323 грн., ЄСВ — 180 грн.).
Строк виплати зарплати за другу половину місяця — 7 число. Зарплату за другу половину січня виплачено своєчасно 07.02.2011 р. у сумі 49164 грн., ПДФО перераховано при виплаті заробітної плати 07.02.2011 р. у сумі 8676 грн.
Виплата за ЦПД станом на 07.02.2011 р. — не виплачено.
У грудні 2010 року підприємство нарахувало фізособі виплату за ЦПД у сумі 7000 грн. У січні проведено виплату такої винагороди в розмірі 5810 грн., при виплаті цього доходу до бюджету перераховано ПДФО в розмірі 1050 грн., внесок до Пенсійного фонду — 140 грн.
У листопаді нараховано фізособі орендну плату в розмірі 4000 грн. (ПДФО — 600 грн.). Дохід не виплачено, податок не перераховано.
Заробітну плату за грудень 2010 року виплачено працівникам 31.12.2010 р.
| ПОКАЗНИКИ | Код рядка | Сума | Розрахунок |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Сума доходів, які нараховані на користь фізичних осіб у звітному (податковому) періоді | 01 | 150000,00 | 120000 (зарплата) + 9000 (лікарняні) + 10000 (виплата за ЦПД січня) + 11000 (відпускні за січень) |
| Сума доходів, які виплачені (надані) на користь фізичних осіб у звітному (податковому) періоді | 02 | 71484,40 | 49164 (зарплата за першу половину січня, виплачена в аванс) + 9013,4 (відпускні за січень) + 7497 (лікарняні) + 5810 (виплата за ЦПД грудня) |
| Сума податку на доходи фізичних осіб, яка нарахована (утримана) з цих доходів у звітному (податковому) періоді | 03 | 21765,60 | 17352 + 1323 + 1500 + 1590,60 (ПДФО з доходів, зазначених у ряд. 01) |
| Сума податку на доходи фізичних осіб, яка перерахована до бюджету у звітному (податковому) періоді | 04 | 13218,00 | 8676 (податок із зарплати за першу половину січня) + 1590,60 (податок із відпускних за січень) + 578,40 (податок із відпускних за лютий) + 1323 (податок із лікарняних) + 1050 (податок із виплати за ЦПД грудня) (ПДФО з доходів, виплачених у січні, які податковий агент фактично перерахував до бюджету) |
| Сума податку на доходи фізичних осіб, яка нарахована за попередні звітні (податкові) періоди та перерахована до бюджету у поточному звітному (податковому) періоді | 05 | 1050,00 | ПДФО з виплати за ЦПД за грудень 2010 року. |
| Сума податку на доходи фізичних осіб, яка нарахована (утримана) з цих доходів у звітному (податковому) періоді, але не перерахована до бюджету у зв’язку з невиплатою (ненаданням) доходів | 06 | 1500,00 | 1500 (ПДФО з нарахованих у січні, але невиплачених своєчасно доходів). |
| Сума податку на доходи фізичних осіб, яка підлягає перерахуванню в бюджет за підсумками поточного звітного (податкового) періоду (рядок 03 + рядок 05 - рядок 06) | 07 | 21315,60 | Розрахунок за формулою: 21765,60 + 1050 - 1500 |
| Сума заборгованості з виплати заробітної плати на перше число місяця, що настає за звітним | 14 | 10000,00 | 10000 (виплата за ЦПД, нарахована в січні, |
| Сума заборгованості з податку на доходи фізичних осіб станом на 01.01.2011 за даними обліку податкового агента | 15 | 600,00 | Сума податку з орендної плати, нарахованої в листопаді. Згідно з вимогами Закону про податок з доходів ця сума мала бути сплачена до бюджету не пізніше 30 грудня. Оскільки цього не було зроблено, згідно з п. 1 підрозд. 1 розд. ХХ ПКУ, ця сума вважається податковим боргом |
Приклад 2.
У лютому 2011 року нараховано фізичним особам:— зарплату в розмірі 127000 грн. (ПДФО — 18364,2 грн., ЄСВ — 4572 грн.);
— відпускні за лютий 4000 грн. (ПДФО — 578,4 грн., ЄСВ — 144 грн.), які було виплачено в січні 2011 року перед виходом у відпустку.
Протягом лютого 2011 року виплачено
такі доходи фізособам (чистими на руки):— зарпалату за другу половину січня 49164 грн. (ПДФО — 8676 грн., ЄСВ — 2160 грн.)
— зарплату за першу половину лютого 52031,9 грн. (ПДФО — 9182,1 грн., усю суму ПДФО перераховано до бюджету, ЄСВ — 2286 грн.);
— виплату за ЦПД у розмірі 8240 грн. (ПДФО — 1500 грн., ЄСВ — 260 грн.)
Зарплату за другу половину лютого виплачено своєчасно 07.03.2011 р. у сумі 52031,9 грн., ПДФО перераховано при виплаті заробітної плати 07.02.2011 р. у сумі 9182,10 грн. Відпускні за лютий у сумі 3277,60 грн. було виплачено в січні 2011 року перед виходом у відпустку.
| ПОКАЗНИКИ | Код рядка | Сума | Розрахунок |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Сума доходів, які нараховані на користь фізичних осіб у звітному (податковому) періоді | 01 | 131000,00 | 127000 (зарплата) + 4000 (відпускні за лютий) |
| Сума доходів, які виплачені (надані) на користь фізичних осіб у звітному (податковому) періоді | 02 | 104473,50 | 49164 (зарплата за другу половину січня, |
| Сума податку на доходи фізичних осіб, яка нарахована (утримана) з цих доходів у звітному (податковому) періоді | 03 | 18942,60 | 18364,20 + 578,40 (ПДФО з доходів, зазначених у ряд. 01) |
| Сума податку на доходи фізичних осіб, яка перерахована до бюджету у звітному (податковому) періоді | 04 | 19358,10 | 8676 (податок із зарплати за другу половину січня) + 9182,10 (податок із зарплати за першу половину лютого) + 1500 (податок з ЦПД січня) |
| Сума податку на доходи фізичних осіб, яка нарахована за попередні звітні (податкові) періоди та перерахована до бюджету у поточному звітному (податковому) періоді | 05 | 1500,00 | 1500 (податок з ЦПД січня, перерахований при виплаті винагороди в лютому) |
| Сума податку на доходи фізичних осіб, яка нарахована (утримана) з цих доходів у звітному (податковому) періоді, але не перерахована до бюджету у зв’язку з невиплатою (ненаданням) доходів | 06 | — | — |
| Сума податку на доходи фізичних осіб, яка підлягає перерахуванню в бюджет за підсумками поточного звітного (податкового) періоду (рядок 03 + рядок 05 - рядок 06) | 07 | 20442,60 | 18942,60 (ПДФО з доходів, зазначених у ряд. 01) + 1500 (податок з ЦПД січня, перерахований при виплаті винагороди в лютому) |
| Сума заборгованості з виплати заробітної плати на перше число місяця, що настає за звітним (за якою термін виплати не настав) | 14 | — | — |
| Сума заборгованості з податку на доходи фізичних осіб станом на 01.01.2011 за даними обліку податкового агента | 15 | — | — |
Надія ФІЛІПОВСЬКИХ, заступник начальника відділу
адміністрування податку з доходів фізичних осіб ДПАУ