Думка фахівців офіційних органів. Порядок відображення загальновиробничих витрат у декларації з податку на прибуток за II — IV квартали 2011 року

Порядок відображення загальновиробничих витрат у декларації з податку на прибуток за II — IV квартали 2011 року*

Відповідно до п. 5 розд. I Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності» від 04.11.2011 р. № 4014-VI в абзаці першому п. 2 розд. II Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо вдосконалення окремих норм Податкового кодексу України» від 07.07.2011 р. № 3609-VI слова «щодо змін до розділу III Податкового кодексу України» замінено словами «щодо змін до розділу III Податкового кодексу України застосовуються з першого числа звітного (податкового) періоду».

Оскільки згідно з п. 2 підрозд. 4 розд. XX ПКУ з дати набуття чинності розділом III ПКУ (01.04.2011 р.) платники податку на прибуток підприємств складають наростаючим підсумком та подають декларацію з цього податку за такі звітні податкові періоди: другий квартал, другий і третій квартали, другий — четвертий квартали 2011 року, зміни до розділу III «Податок на прибуток підприємств» ПКУ, унесені Законом № 3609, застосовуються починаючи з 1 квітня 2011 року.

У зв'язку з цим декларацію з податку на прибуток підприємств за II — IV квартали 2011 року має бути складено з урахуванням зазначених змін.

Ураховуючи, що загальновиробничі витрати на підставі п. 138.8 ПКУ відносяться на собівартість виготовлених та реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг відповідно до положень (стандартів) бухгалтерського обліку, платники податку повинні з 1 квітня 2011 року здійснити перерахунок витрат, що сформували таку собівартість, уключивши до неї також загальновиробничі витрати.

У декларації з податку на прибуток за II — IV квартали 2011 року результат такого перерахунку відображається таким чином: загальновиробничі витрати, які відносяться на собівартість реалізованих товарів (робіт, послуг), відображаються в рядку 05.1.16 Додатка СВ до декларації за II — IV квартали 2011 року, унаслідок чого Додаток ЗВ міститиме прокреслення , тому у складі декларації за II — IV квартали 2011 року не подається.

Разом з Додатком СВ платник податку подає детальну розшифровку сум та назв витрат, зазначених у рядку 05.1.16, у довільній формі. У такій розшифровці довідково слід вказати і загальну суму загальновиробничих витрат, віднесених на собівартість виготовлених та реалізованих товарів у звітному періоді.

Заступник начальника управління адміністрування податку на прибуток
 та податкових платежів Департаменту оподаткування
 юридичних осіб ДПС України
 О. Задорожний

* Див. також матеріал на с. 31. — Прим. ред.