04.10.2012
У вересні наше підприємство — платник ПДВ придбало в нерезидента послуги, місце постачання яких згідно зі ст. 186 ПКУ розташоване за межами митної території України. Підкажіть, чи потрібно в цьому випадку сплачувати з їх вартості ПДВ та як відобразити цю операцію у звітності з ПДВ?
(м. Харків)
Як відомо, при отриманні послуг від нерезидента отримувач таких послуг, у загальному випадку, повинен нарахувати ПДВ «зверху», сплатити його та внести відповідну інформацію до звітності: якщо він платник ПДВ — до декларації з ПДВ та Реєстру (на підставі податкової накладної в одному примірнику з кодом «14»), якщо неплатник — до розрахунку податкових зобов’язань отримувача послуг від нерезидента, затвердженого наказом Мінфіну від 25.11.2011 р. № 1492 (див. про його заповнення в газеті «Податки та бухгалтерський облік», 2011, № 28, с. 63). Водночас такий обов’язок виникає лише за умови, що отримані від нерезидента послуги обкладаються ПДВ, у тому числі місце їх постачання знаходиться на митній території України (п. 208.2 ПКУ). Виходячи зі змісту запитання, місце постачання послуги розташоване за межами митної території України, а тому їх отримувач нараховувати ПДВ не повинен. Цей висновок поділяють і податківці (див. Єдину базу податкових знань, розділ 130.33; «Вісник податкової служби України», 2012, № 33, с. 15).
У розділі I Реєстру виданих та отриманих податкових накладних і розділі I декларації з ПДВ ці послуги не відображаються, що випливає безпосередньо з форм цих документів. У свою чергу, щодо розділу II Реєстру цей висновок незастосовний і формально вартість придбання таких послуг має бути в ньому указана. Водночас податківці підійшли до цього питання ліберально та роз’яснили, що вартість послуг від нерезидента з місцем постачання за межами митної території України ані в Реєстрі, ані в декларації відображати не потрібно (див. Єдину базу податкових знань, розділ 130.23; «Вісник податкової служби України», 2012, № 33, с. 17).
Віталій Смердов, економіст-аналітик