11.04.2013
До зарплати працівника протягом звітного кварталу застосовувалося декілька пільг. Як на такого працівника заповнити Податковий розрахунок за формою № 1ДФ?
(м. Донецьк)
Відповідно до п. 3.6 Порядку № 1020, де роз’яснено заповнення граф Податкового розрахунку за формою № 1ДФ, що щоквартально подається податковими агентами, які нараховували (виплачували) у звітному кварталі доходи на користь фізичних осіб, у тому числі і фізичних осіб — підприємців, на кожну фізичну особу необхідно заповнювати в цьому розрахунку стільки рядків, скільки ознак доходу вона має. Винятків із цього правила два (див. пп. 3.7 і 3.8 Порядку № 1020), і один із них стосується саме випадку, коли протягом звітного кварталу до заробітної плати працівника застосовувалося декілька видів податкових соціальних пільг (далі — ПСП), яким Порядком № 1020 присвоєно різні ознаки пільг. Якщо працівнику нараховувалася тільки зарплата, то в такій ситуації кількість рядків, заповнених на цього працівника, має відповідати кількості ознак пільг, що є у працівника.
Зауважимо: ознака ПСП проставляється у графі 8 Податкового розрахунку за формою № 1ДФ відповідно до довідника ознак пільг, наведеного в додатку до Порядку № 1020 (див. таблицю на с. 28). Якщо фізособа у звітному кварталі не мала права на ПСП, у графі 8 проставляється прокреслення.
Приклад 1. Працівник Палій О. С. (реєстраційний номер облікової картки платника податків — 2756892489) у січні та лютому 2013 року мав право на звичайну ПСП, передбачену п.п. 169.1.1 ПКУ. У березні 2013 рік подав заяву про застосування ПСП та підтвердні документи на право застосування до його зарплати ПСП у розмірі 100 % звичайної ПСП у розрахунку на кожну дитину (як особа, яка утримує двох дітей віком до 18 років (п.п. 169.1.2 ПКУ)).
Дані, необхідні для заповнення Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 1 квартал 2013 року, наведемо в таблиці.
| Місяць 2013 року | Зарплата, грн. | ЄСВ, грн. | ПСП, грн. | ПДФО, грн. |
| Січень | 1600,00 | 57,60 | 573,50 | 145,34 |
| Лютий | 1600,00 | 57,60 | 573,50 | 145,34 |
| Березень | 1600,00 | 57,60 | 1147,00 (573,50 х 2) | 59,31 |
| Разом | 4800,00 | 172,80 | — | 349,99 |
Оскільки в різних місяцях звітного кварталу до заробітної плати працівника, застосовувалися дві ПСП, що мають різні ознаки, то на такого працівника в Податковому розрахунку за формою № 1ДФ необхідно заповнити два рядки.
Наведемо фрагмент заповнення Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 1 квартал 2013 року щодо цього працівника.
Фрагмент Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 1 квартал 2013 року
| 1 | 2 | 3а | 3 | 4а | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | ||||
| <…> | ||||||||||||||
| 11 | 2756892489 | 3200 | 00 | 3200 | 00 | 290 | 68 | 290 | 68 | 101 | — | — | 01 | — |
| 12 | 2756892489 | 1600 | 00 | 1600 | 00 | 59 | 31 | 59 | 31 | 101 | — | — | 04 | — |
| <…> | ||||||||||||||
Приклад 2. Працівниця Максимова Г. А. (реєстраційний номер облікової картки платника податків — 3325648975) у січні 2013 року мала право на підвищену ПСП, передбачену п.п. «г» п.п. 169.1.3 ПКУ (як студентка, яка не отримує стипендію з бюджету). У лютому 2013 року вона втратила право на ПСП за п.п. «г» п.п. 169.1.3 ПКУ, але в цьому ж місяці нею було подано заяву про застосування ПСП та підтвердні документи на право застосування до її зарплати ПСП за підставою, указаною в п.п. «а» п.п. 169.1.3 ПКУ (як одинока мати, яка має дитину віком до 18 років).
Дані, необхідні для заповнення Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 1 квартал 2013 року, наведемо в таблиці.
| Місяць 2013 року | Зарплата, грн. | ЄСВ, грн. | ПСП, грн. | ПДФО, грн. |
| Січень | 1500,00 | 54,00 | 860,25 грн. | 87,86 |
| Лютий | 1500,00 | 54,00 | 860,25 грн. | 87,86 |
| Березень | 1500,00 | 54,00 | 860,25 грн. | 87,86 |
| Разом | 4500,00 | 162,00 | — | 263,58 |
Незважаючи на те що в різних місяцях звітного кварталу до заробітної плати працівниці застосовувалися ПСП за різними підставами, на таку працівницю слід заповнити один рядок у Податковому розрахунку за формою № 1ДФ (якщо, звісно, їй не нараховувалися інші доходи, відмінні від зарплати). Річ у тім, що в цьому випадку пільгам, які застосовувалися за різними підставами, передбаченими ПКУ, Порядком № 1020 присвоєна одна і та сама ознака, тому підстав для заповнення двох рядків немає.
Наведемо фрагмент заповнення Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 1 квартал 2013 року щодо цієї працівниці.
Фрагмент Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 1 квартал 2013 року
| 1 | 2 | 3а | 3 | 4а | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | ||||
| <…> | ||||||||||||||
| 10 | 3325648975 | 4500 | 00 | 4500 | 00 | 263 | 58 | 263 | 58 | 101 | — | — | 02 | — |
| <…> | ||||||||||||||
Марія Соломіна, економіст-аналітик