Пошта редакції. Помилкове відображення лікарняних у Податковому розрахунку за формою № 1ДФ: як виправити

Помилкове відображення лікарняних у Податковому розрахунку за формою № 1ДФ: як виправити помилки

Працівник підприємства на початку квітня 2013 року надав листок непрацездатності, що свідчив про його хворобу в березні. Лікарняні було нараховано у квітні 2013 року. Проте суму лікарняних було відображено у складі зарплати в Податковому розрахунку за формою № 1ДФ за 1 квартал 2013 року. Як виправити цю помилку та які штрафи загрожують підприємству? (м. Дніпропетровськ)

Дійсно, відображення суми таких лікарняних у Податковому розрахунку за формою № 1ДФ за 1 квартал 2013 року є помилкою. Адже відповідно до п. 3 Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового роз­рахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку, затвердженого наказом ДПАУ від 24.12.2010 р. № 1020 (далі — Порядок № 1020), у графі 3а «Сума нарахованого доходу» відображається дохід, нарахований фізичній особі за звітний квартал. Тому, незважаючи на те, що період хвороби працівника припав на березень 2013 року, суму лікарняних, нараховану у квітні 2013 року, потрібно було відоб­разити в Податковому розрахунку за формою № 1ДФ за 2 квартал. Допущена помилка вимагає коригування.

Зверніть увагу: виправлення помилок у Податковому розрахунку за формою № 1ДФ здійснюється відповідно до розділу IV Порядку № 1020. Передбачено два варіанти коригування в раніше поданому звіті:

— шляхом подання нового звітного Податкового розрахунку за формою № 1ДФ до закінчення граничного строку його подання за такий звітний період* (п. 4.2 Порядку № 1020);

— шляхом подання уточнюючого розрахунку, якщо помилка виправляється вже після закінчення граничного строку подання Податкового розрахунку за формою № 1ДФ, який містить помилкову інформацію (п. 4.3 Порядку № 1020).

* Згідно з п. 2.1 Порядку № 1020 Податковий розрахунок за формою № 1ДФ подається окремо за кожен квартал (податковий період) протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного кварталу.

Щоб виправити помилку, діємо так:

— в уточнюючому розрахунку за 1 квартал 2013 року для вилучення помилкового рядка потрібно повторити всі графи такого рядка й у графі 9 вказати «1» — рядок на вилучення;

— в уточнюючому розрахунку за 2 квартал 2013 року для введення нового рядка необхідно повністю заповнити всі його графи й у графі 9 вказати «0» — рядок на введення.

Що стосується відповідальності, то в разі подання нового звітного Податкового розрахунку за формою № 1ДФ вона підприємству не загрожує. У разі ж подання уточнюючого розрахунку за надання Податкового розрахунку з помилками підприємство буде оштрафовано на 510 грн. (п. 119.2 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI). Якщо це повторне порушення протягом року, то розмір штрафу складе 1020 грн.

Підкреслимо, що названі вище штрафи можуть бути застосовані до податкового агента за будь-яке з перерахованих порушень у разі його виявлення податковим органом протягом 1095 днів з дня подання Податкового розрахунку за формою № 1ДФ або з дня, що настає за граничним строком подання зазначеної форми.

Розглянемо приклад.

Приклад. У 1 кварталі 2013 року щодо працівника (ІПП — 2548157410) в Податковому розрахунку за формою № 1 ДФ було відображено дохід на суму 8000 грн. (ПДФО — 1163,28 грн.), у тому числі:

— нараховану заробітну плату в сумі 5300 грн. (ПДФО — 766,38 грн.);

— лікарняні в сумі 2700 грн. (ПДФО — 396,90 грн.) (відображено помилково).

У Податковому розрахунку за 2 квартал було відображено лише заробітну плату, нараховану в цьому кварталі в сумі 5800 грн. (ПДФО — 838,68 грн.). Лікарняні, нараховані у квітні 2013 року, помилково не відображені.

Помилку виявлено у вересні 2013 року. У цьому ж місяці подано уточнюючі Податкові розрахунки за 1 і 2 квартали 2013 року.

Наведемо фрагменти Податкових розрахунків за формою № 1ДФ за 1 і 2 квартали 2013 року.

 

Фрагмент Податкового розрахунку за формою №1ДФ за 1 квартал 2013 року

1	2	3а		3		4а		4		5	6	7	8	9
<…>
1	2548157410	8000	00	8000	00	1163	28	1163	28	101	—	—	—	—
<…>

 

Фрагмент Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 2 квартал 2013 року

1	2	3а		3		4а		4		5	6	7	8	9
<…>
1	2548157410	5800	00	5800	00	838	68	838	68	101	—	—	—	—
<…>

 

Тепер подамо фрагменти уточнюючих Податкових розрахунків за формою № 1ДФ за 1 і 2 квартали з коригуванням допущеної помилки.

 

Фрагмент уточнюючого Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 1 квартал 2013 року

1	2	3а		3		4а		4		5	6	7	8	9
<…>
1	2548157410	8000	00	8000	00	1163	28	1163	28	101	—	—	—	1
2	2548157410	5300	00	5300	00	766	38	766	38	101	—	—	—	0
<…>

 

Фрагмент уточнюючого Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 2 квартал 2013 року

1	2	3а		3		4а		4		5	6	7	8	9
<…>
1	2548157410	5800	00	5800	00	838	68	838	68	101	—	—	—	1
2	2548157410	8500	00	8500	00	1235	58	1235	588	101	—	—	—	0
<…>

 

Олександр Олішевко, економіст-аналітик