31.10.2013
| Наше підприємство уклало цивільно-правовий договір на виконання робіт з фізособою — непідприємцем і непрацівником нашого підприємства. Строк дії договору — з 19.08.2013 р. по 21.10.2013 р. Акт виконаних робіт підписано 21.10.2013 р. Сума винагороди за договором становила 21000 грн. Винагороду нараховано в жовтні 2013 року. Як у звіті за формою № Д4 відобразити інформацію про фізичну особу та цивільно-правовий договір? (м. Кривий Ріг) |
Інформацію про укладення та розірвання цивільно-правового договору (далі — ЦПД) відображаємо в таблиці 5 звіту за формою № Д4 за відповідний місяць. Так, дату укладення договору вам потрібно було вказати в таблиці 5 звіту за формою № Д4 за серпень 2013 року. Якщо ви цього не зробили, то подайте таблицю 5 зі статусом «додаткова» за серпень, відобразивши в ній ці відомості, і титульний аркуш (перелік таблиць звіту). Дату розірвання ЦПД проставляємо в таблиці 5 звіту за формою № Д4 за жовтень 2013 року.
І у звіті за серпень, і у звіті за жовтень 2013 року для фізособи, з якою було укладено ЦПД, у графі 7 має стояти код «3». При цьому у графі 8 звіту за жовтень 2013 року, який за новою формою подаємо до ДПІ, проставляємо «0». Адже з вашого запитання, шановний читачу, випливає, що фізична особа — підрядник не є працівником вашого підприємства.
У звіті за формою № Д4 за серпень та за вересень 2013 року в таблиці 6 на фізособу, з якою укладено договір, мають бути заповнені рядки із заповненням граф 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 15, 20, 21, 22. Тобто рядки без сумових показників. У графі 9 має бути зазначено код категорії застрахованої особи «26». У графі 15 вказуємо кількість календарних днів перебування в цивільно-правових відносинах (у серпні — 13, у вересні — 30).
У таблиці 6 звіту за формою № Д4 за жовтень 2013 року, крім зазначених вище граф, заповнюються графи із сумовими показниками (17, 18, 19). Тут відображаємо інформацію про нараховану суму винагороди та утриманий єдиний соціальний внесок (далі — ЄСВ).
Рис. 1. Фрагмент таблиці 5 звіту за формою № Д4 за жовтень 2013 року
Рис. 2. Фрагмент таблиці 6 звіту за формою № Д4 за жовтень 2013 року
У зв’язку з тим, що згідно з договором роботи виконувалися понад один календарний місяць, для нарахування ЄСВ суму винагороди ділять на кількість місяців, за які вона нарахована (ч. 2 ст. 7 Закону № 2464). У нашому випадку період виконання робіт припадає на 3 місяці. Для цілей порівняння з максимальною величиною бази нарахування ЄСВ (19499 грн.) та відображення в таблиці 6 визначимо суму винагороди, що припадає на один місяць: 21000 : 3 = 7000 (грн.). Місячна сума винагороди не перевищує максимальну величину бази нарахування ЄСВ, тому ЄСВ справляється з усієї суми. Суму винагороди в таблиці 6 відображаємо трьома рядками окремо за кожен місяць, коли виконувалися роботи.
У графі 15 за сумою винагороди за жовтень 2013 року вказуємо 21.
Крім того, фізособу враховуємо при заповненні Таблиці 1 Звіту за формою № Д4 у показнику «Кількість осіб, які виконували роботи (надавали послуги) за договорами цивільно-правового характеру». У таблиці 1 звіту за формою № Д4 за жовтень 2013 року вказуємо суми винагороди за виконані роботи та суми нарахованого (утриманого) ЄСВ у відповідних рядках.
Далі ви знайдете приклад заповнення таблиць 6 звіту за формою № Д4 за серпень — жовтень 2013 року.
Рис. 1. Фрагмент таблиці 6 звіту за формою № Д4 за серпень 2013 року
Рис. 2. Фрагмент таблиці 6 звіту за формою № Д4 за вересень 2013 року
Рис. 3. Фрагмент таблиці 6 звіту за формою № Д4 за жовтень 2013 року
Катерина Скрипкина, експерт з питань оплати праці