12.09.2013
Суми лікарняних та допомоги по вагітності та пологах відображаються в декількох звітах. Що це за звіти і як вони заповнюються, наш шановний читач дізнається з цієї статті.
Катерина Скрипкіна, економіст-аналітик
Суми лікарняних та допомоги по вагітності та пологах відображаються в таких звітах:
— звіті з єдиного соціального внеску (далі — ЄСВ) (звіт за формою № Д4);
— Податковому розрахунку за формою № 1ДФ;
— звіті за формою Ф4-ФСС з ТВП.
Крім того, суми оплати перших п’яти днів тимчасової непрацездатності та суми нарахованого ЄСВ відображаються в Податковій декларації з податку на прибуток підприємства.
Тепер розглянемо детальніше особливості відображення лікарняних і декретних у кожному із зазначених вище звітів.
Заповнюємо звіт з ЄСВ
Відразу зауважимо: наразі ситуація зі звітом з ЄСВ не визначена. Порядок формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування затверджено постановою правління Пенсійного фонду України від 08.10.2010 р. № 22-2. Однак у зв’язку з проведенням адміністративної реформи адміністрування ЄСВ передане органам доходів і зборів. Відповідні зміни внесено законами України «Про внесення змін до Податкового кодексу України у зв’язку з проведенням адміністративної реформи» від 04.07.2013 р. № 404-VII і «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України у зв’язку з проведенням адміністративної реформи» від 04.07.2013 р. № 406-VII, що набрали чинності 11.08.2013 р., до низки законодавчих актів. Тому формально звіт з ЄСВ уже за серпень 2013 року повинен був би подаватися в порядку та за формою, що затверджені наказом Міндоходів. На сьогодні на офіційному сайті цього відомства (http://minrd.gov.ua) розміщено проект відповідного наказу (далі — проект)*. Водночас із роз’яснень, наведених у спільному листі Міндоходів та Пенсійного фонду України від 30.08.2013 р. № 11149/5/99-99-17-03-01-16, № 22777/03-01 («Податки та бухгалтерський облік», 2013, № 72, с. 12), випливає, що звіт з ЄСВ за серпень 2013 року, як і раніше, прийматимуть робочі органи Пенсійного фонду, причому за старою формою, наведеною у Порядку № 22-2.
* Зауважимо: проект Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування практично аналогічний нині чинному Порядку № 22-2. Відмінності, які все ж є (зокрема, у кодах категорії застрахованих осіб), проаналізуємо на сторінках нашої газети після того, як документ буде затверджено.
У звіті з ЄСВ лікарняні та декретні потрібно відображати:
1) у таблиці 1 у відповідних рядках:
— лікарняні — у рядках 1 (сюди потрапить загальна сума лікарняних), 1.3 (зазначається вся сума оплати перших п’яти днів тимчасової непрацездатності), 1.4 (зазначається вся сума допомоги по тимчасовій непрацездатності), 2, 2.3 (2.3.1 — 2.3.4), 4, 4.3 (сума лікарняних указується в межах максимальної бази нарахування ЄСВ). Нарахований на суми лікарняних ЄСВ відображаємо в рядках 3, 3.3 (3.3.1 — 3.3.4), 8, (8.4 — 8.6 і 8.8), утриманий ЄСВ — у рядках 5, 5.5, 8, 8.13.
— допомогу по вагітності та пологах — у рядках 1 і 1.5 (зазначається вся нарахована сума допомоги), 2, 2.4 (2.4.1 — 2.4.4), 4, 4.4 (відображаємо суму допомоги в межах максимальної бази нарахування ЄСВ). Нарахований ЄСВ показуємо в рядках 3, 3.4 (3.4.1 — 3.4.4) та враховуємо в рядках 8.4 — 8.6 і 8.8, а утриманий ЄСВ — у рядках 5, 5.6, 8, 8.13;
2) у таблиці 6 заповнюємо стільки рядків, на скільки місяців припадає період тимчасової непрацездатності або відпустка у зв’язку з вагітністю та пологами. Зарплата, нарахована у звітному місяці, на який припадає хвороба (відпустка у зв’язку з вагітністю та пологами), зазначається в окремому рядку. Виплати працівнику потрібно відображати в такій послідовності:
а) заробітна плата;
б) винагорода за цивільно-правовим договором;
в) лікарняні;
г) допомога по вагітності та пологах.
Допускається заповнення від’ємних значень при відображенні сторнованих сум лікарняних та допомоги по вагітності та пологах, нарахованих у попередніх звітних періодах.
Звертаємо увагу: у графі 9 необхідно вказати «Код категорії ЗО». Такі коди зазначені в додатку 2 до Порядку № 22-2. Наведемо їх у таблиці.
| Категорії працівників | Код категорії застрахованих осіб для відображення: | |
| лікарняних | декретних | |
| Працівники підприємств, установ, організацій | 29 | 42 |
| Працівники-інваліди підприємств, установ, організацій | 36 | 43 |
| Працівники підприємств всеукраїнських громадських організацій інвалідів, зокрема товариств УТОГ і УТОС* | 37 | 44 |
| Працівники-інваліди, які працюють на підприємствах та в організаціях громадських організацій інвалидів* | 39 | 45 |
| * За умови, що кількість інвалідів становить не менше 50 % загальної чисельності працюючих і фонд оплати праці таких інвалідів — не менше 25 % суми витрат на оплату праці. | ||
Зверніть увагу: у таблиці 6 не потрібно заповнювати порожні рядки на працівниць, яким допомогу по вагітності та пологах було нараховано до липня 2013 року.
Також у звіті з ЄСВ на працівниць, яким надана відпустка у зв’язку з вагітністю та пологами, потрібно заповнити таблицю 5:
— у місяці виходу працівниці у відпустку у зв’язку з вагітністю та пологами: заповнюємо рядок, у якому вказуємо у графі 7 — «5» («особи, яким надано відпустку по вагітності і пологах»), у графі 10 — день початку відпустки;
— у місяці закінчення відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами: заповнюємо рядок, у якому вказуємо у графі 7 — «5», у графі 10 — дату закінчення відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами.
Заповнюємо Податковий розрахунок за формою № 1ДФ
Форму Податкового розрахунку за формою № 1ДФ та Порядок його заповнення і подання затверджено наказом ДПАУ від 24.12.2010 р. № 1020. У Податковому розрахунку № 1ДФ виплати, що розглядаються, відображають так:
— лікарняні — у складі заробітної плати з ознакою доходу «101»;
— допомогу по вагітності та пологах з ознакою доходу «128» як виплату з Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності.
Заповнюємо Податкову декларацію з податку на прибуток
У Податковій декларації з податку на прибуток підприємства (далі — декларація), форму якої затверджено наказом ДПАУ від 28.09.2011 р. № 1213, відображаються витрати на оплату перших п’яти днів тимчасової непрацездатності та на ЄСВ у частині нарахувань. Суми допомоги по тимчасовій непрацездатності та допомоги по вагітності та пологах у декларації не відображають, оскільки вони виплачуються за рахунок коштів Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності.
Згідно з роз’ясненнями податківців суми оплати перших п’яти днів тимчасової непрацездатності та суми ЄСВ, нарахованого на всю суму лікарняних і декретних, слід відображати в декларації у звітному податковому періоді, у якому вони були нараховані, як інші витрати в рядку 06.4.39 додатка ІВ (див. консультацію, розміщену в ЄБПЗ у підкатегорії 102.07.17).
На наш погляд, суми оплати перших п’яти днів тимчасової непрацездатності, а також суми ЄСВ, нараховані на всю суму лікарняних і декретних, можуть відображатися: у складі собівартості, адміністративних витрат, витрат на збут або інших витрат (тобто відповідно в рядках 05.1, 06.1, 06.2, 06.4 декларації) — залежно від того, яким працівникам вони належать.
Заповнюємо звіт за формою Ф4-ФСС з ТВП
Порядок формування та подання страхувальниками звітності по коштах загальнообов’язкового державного соціального страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими похованням, затверджено постановою правління Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності (далі — Фонд) від 18.01.2011 р. № 4. Звіт подається за формою Ф4-ФСС з ТВП (додаток 1 до зазначеного Порядку) у разі нарахування соцстрахівських допомог, зокрема, допомоги по тимчасовій непрацездатності та допомоги по вагітності та пологах, а також отримання від Фонду коштів на їх виплату.
Загальна сума нарахованих страхувальником у звітному періоді витрат за рахунок коштів Фонду, у тому числі і на виплату допомоги, відображається в рядку 21 «Витрати з початку року» таблиці I. Розшифровка даних цього рядка таблиці I за видами виплат наводиться в таблиці II звіту за формою Ф4-ФСС з ТВП:
— у рядку 1 вказуємо допомогу по тимчасовій непрацездатності (безпосередньо працівника);
— у рядку 2 — допомогу по тимчасовій непрацездатності для догляду за хворою дитиною або хворим членом сім’ї;
— у рядку 3 — допомогу по вагітності та пологах.
При цьому показник рядка 21 таблиці I має дорівнювати показнику рядка 8 таблиці II звіту за формою Ф4-ФСС з ТВП.
Отримані від Фонду кошти зазначаємо в рядках 6 і 9 таблиці I.
Не забувайте відображати лікарняні й декретні у звітності та подавати її своєчасно!
| висновки | | |
|