Загальносистемник з 01.01.2015р. переходить на єдиний податок
Загальносистемник з 01.01.2015 р. переходить на єдиний податок. Чи потрібно йому зазначати в декларації про доходи за 2014 рік суму авансових платежів з ПДФО на 2015 рік? Адже він їх не сплачуватиме.
Імовірно, такі підприємці можуть заповнити рядок 08 розділу II додатка 5 з нульовими показниками або прокресленнями. Тим паче, що жодних штрафів за ненарахування ПДФО-авансів немає (консультація в розділі 104.14 «ЗІР» ДФСУ).
Але! Як показала практика, програми податківців «не пропускали» декларації з «нульовими» або «прокресленими» даними.
Тому, якщо і ви зіткнетеся з цією проблемою, дійте так:
1) подайте додаток 5 із заповненим рядком 08 (за загальним правилом);
2) до настання строку сплати першого авансового платежу (не пізніше 13.03.2015 р.) подайте в ДФСУ заяву в довільній формі, в якій попросите зменшити (зняти) авансові платежі з ПДФО на підставі того, що ви перейшли на спрощенку. Так радять самі податківці (консультація в розділі 104.09 БЗ).
Загальносистемник планує тимчасово припинити діяльність
Загальносистемник планує у 2015 році тимчасово припинити діяльність. Чи може він в декларації про доходи за 2014 рік зазначити нульові ПДФО-аванси (на 2015 рік)?
На наш погляд, так робити не можна, оскільки це порушує правила заповнення декларації про доходи. Крім того, податківці, судячи з консультації та з розділу 104.06 БЗ, не дають «добро» на нульові ПДФО-аванси тим, хто планує заморозити бізнес.
Як же бути? У цій ситуації радимо зробити так:
1) подати декларацію і додаток 5 до неї із заповненим рядком 08 (за загальним правилом);
2) сплатити ПДФО-аванс за I квартал 2015 року (не пізніше 13.03.2015 р.);
3) подати податківцям заяву в довільній формі про зменшення ПДФО-авансів у зв’язку з тим, що в I кварталі дохід дорівнює нулю (п.п. 177.5.1 ПКУ). До речі, у цій самій заяві можна попросити зменшити до нуля і ЄСВ-аванси (податківці не проти — консультація в розділі 301.04.02 БЗ).
Важливо! Встигніть подати таку заяву не пізніше 14.05.2014 р. (краще раніше).
Дохід істотно зменшився
Як правильно розрахувати ПДФО -аванси, якщо дохід істотно зменшився, але все таки він не нульовий?
ПДФО-аванси зменшуються пропорційно доходу. Наприклад, якщо в декларації про доходи за 2014 рік підприємець зазначив аванси з ПДФО в розмірі 1500 грн., то це означає, що щокварталу він очікує отримати чистий дохід у сумі 1500,00/0,15=10 тис. грн.
У такому разі, якщо за підсумками I кварталу 2015 року у нього вийшов чистий дохід усього 4000,00 грн., то він зможе з II кварталу зменшити ПДФО-аванси. Нова їх сума розраховується так:
ПДФО-аванси нов = ПДФО-аванси стар х (Дохід нов/Дохід очікуваний).
Використовуючи цю формулу, отримаємо новий розмір авансових внесків з ПДФО — 600 грн. (1500 х 4000 / 10000).
Далі потрібно подати податківцям заяву в довільній формі про зменшення ПДФО-авансів у зв’язку з тим, що дохід підприємця зменшився (п.п. 177.5.1 ПКУ).
Протягом року підприємець працював і на загальній системі, і на спрощенці
Як розрахувати ПДФО-аванси в декларації про доходи, якщо у 2014 році я в I кварталі працював на спрощенці, а останній час — на загальній системі?
Використовуйте таку формулу: ПДФО2014* / 3. Чому?
* Рядок 03 розділу II додатка 5 до декларації про доходи.
Не вдаючись до подробиць формулювань з ПКУ, скажемо по суті. «Порівнянні умови» з п.п. 177.5.1 ПКУ мають на увазі такі: ПДФО-аванси на майбутній рік = сумі ПДФО, яку підприємець сплатив за кожен квартал звітного року.
А оскільки у 2014 році ви працювали на загальній системі тільки 3 квартали, то на один квартал припадає третина ПДФО, нарахованого за 2014 рік. Отже, ця сума і є ваші ПДФО-аванси на 2015 рік.
Якби ви працювали на загальній системі тільки два квартали, тоді ПДФО-аванси дорівнювали б половині ПДФО, нарахованого минулого року
Ну і при роботі на загальній системі протягом одного кварталу ПДФО-аванси були б рівні тому ПДФО, який нарахований за підсумками 2014 року (оскільки по суті, він нарахований за один-єдиний квартал роботи).
Якщо за підсумками року — переплата
У 2014 році мій дохід значно знизився порівняно з минулим роком. Тому вийшло так, що за підсумками 2014 року мій ПДФО значно менше, ніж та сума ПДФО-авансів, яку я сплатив протягом року. Оскільки в мене переплата, чи можу я не сплачувати щоквартальні ПДФО-аванси у 2015 році?
Так, ви можете так діяти доти, доки переплата покриватиме ваші ПДФО-аванси, розраховані на 2015 рік (рядок 08 додатка 5 декларації про доходи). До речі кажучи, для цього вам не потрібно подавати податківцям жодних додаткових документів, оскільки зарахування переплати з ПДФО в рахунок майбутніх платежів відбувається автоматично.
Річ у тім, що всі платежі з ПДФО (і аванси, і підсумкова річна сума податку), здійснюються на один особовий рахунок платника. Тому якщо на особовому рахунку є додатній залишок (переплата), він автоматично буде врахований в оплату майбутніх платежів з ПДФО.
висновки
-
Якщо загальносистемник з 01.01.2015 р. переходить на єдиний податок до настання строку сплати першого авансового платежу (не пізніше 13.03.2015 р.) потрібно подати до податкової заяву, в якій попросити зняти авансові з ПДФО.
-
Якщо протягом року підприємець працював і на загальній системі, і на спрощенці, ПДФО-аванси на майбутній рік дорівнюватимуть сумі ПДФО, яку підприємець сплатив за кожен квартал звітного року (на загальній системі).