Облікова ставка Національного банку України — це один із монетарних інструментів, за допомогою якого НБУ встановлює для банків та інших суб’єктів грошово-кредитного ринку орієнтир щодо вартості залучених та розміщених грошових коштів. Таке визначення містить ст. 1 Закону № 679. Однак бухгалтеру облікова ставка НБУ може знадобитися у вирішенні питань, далеких від банківських. Про те, коли її слід застосовувати та які її розміри, розповімо далі.
Порядок застосування
НБУ встановлює порядок визначення облікової ставки та інших процентних ставок за своїми операціями і здійснює дисконтну валютну політику, змінюючи облікову ставку НБУ для регулювання руху капіталу та збалансування платіжних зобов’язань, а також коригування курсу грошової одиниці України до іноземних валют.
Але для чого цей показник потрібний бухгалтеру
Таких випадків достатньо багато. Основні з них наведемо в таблиці на с. 12.
Випадки застосування облікової ставки НБУ
Коли застосовується | Підстава |
При нарахуванні пені (у розмірі 120 % річних облікової ставки НБУ) у разі використання податкових пільг не за призначенням або несвоєчасного повернення коштів, не сплачених до бюджету в результаті надання пільги, якщо вона надавалася на поворотній основі | |
При нарахуванні пені (у розмірі 120 % облікової ставки НБУ) у разі порушення вимог, установлених ПКУ, до договорів довгострокового страхування життя і договорів у межах недержавного пенсійного забезпечення, а також вимог до договорів добровільного медичного страхування, якщо платник-страхувальник визнав у бухгалтерському обліку витрати | Ст. 1231 ПКУ |
При обчисленні пені (із розрахунку 120 % річних облікової ставки НБУ) на суму податкового боргу (уключаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені) | |
При нарахуванні пені (виходячи з 120 % облікової ставки НБУ) у разі порушення вимог щодо цільового використання ввезених на митну територію України товарів, звільнених від обкладення ПДВ | |
При нарахуванні пені (у розмірі 120 % облікової ставки НБУ) на суму ПДВ, не відшкодованого платникам з бюджету протягом установленого строку | |
При нарахуванні пені (виходячи з 120 % облікової ставки НБУ) у разі порушення цільового використання товарів, пов’язаних з виконанням робіт з підготовки до зняття і зняття енергоблоків Чорнобильської АЕС з експлуатації і перетворення об’єкта «Укриття» на екологічно безпечну систему | |
При обчисленні податкових зобов’язань з рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин гірничими підприємствами, які порушили строк регулярної повторної геолого-економічної оцінки запасів корисних копалин ділянки надр | |
При нарахуванні пені (виходячи з 120 % облікової ставки НБУ) у разі порушення цільового використання імпортованих товарів, передбачених для використання при реконструкції існуючих та в разі будівництва нових підприємств з виробництва біопалива, виготовлення та реконструкції технічних і транспортних засобів з метою споживання біопалива, якщо такі товари не виробляються та не мають аналогів в Україні, а також технічних і транспортних засобів, у тому числі самохідних сільгоспмашин, що працюють на біопаливі, якщо такі товари не виробляються в Україні | |
При нарахуванні пені (виходячи з 120 % облікової ставки НБУ) у разі порушення вимог про цільове використання товарів, пов’язаних з реалізацією національного проекту «Повітряний експрес» | |
При нарахуванні пені (виходячи з 120 % облікової ставки НБУ) у разі виникнення додаткового податкового зобов’язання з податку на прибуток унаслідок коригування фінансового результату до оподаткування у зв’язку з урегулюванням сумнівної заборгованості, розпочатим до 01.01.2015 р. | |
При розрахунку штрафних санкцій за порушення грошових зобов’язань, якщо інший розмір відсотків не передбачено законом або договором | |
При розрахунку максимального розміру пені (не більше подвійної облікової ставки НБУ) у разі прострочення платежу платником грошових коштів | |
При визначенні розміру ренти, якщо одержувач ренти передав у власність платника ренти грошову суму (якщо більший розмір не встановлено договором) | |
При визначенні розміру процентів за договором позики, якщо інше не передбачено договором | |
При визначенні розміру процентів, що виплачуються банком вкладнику, якщо інше не передбачено договором | |
При розрахунку розміру плати за використання клієнтом коштів банку, не встановлене договором | |
При нарахуванні пені (виходячи з 120 % річних облікової ставки НБУ) на суми коштів, які безпідставно стягнуто територіальними органами ДФСУ з юридичних або фізичних осіб і підлягають поверненню | |
При визначенні розміру пені (виходячи з 120 % річних облікової ставки НБУ) у разі порушення строків сплати адміністративно-господарських санкцій за недотримання нормативу робочих місць для працевлаштування інвалідів | |
При розрахунку пені (виходячи з 120 % річних облікової ставки НБУ) за порушення строків сплати штрафу, нарахованого у зв’язку з недотриманням мінімальної суми витрат на охорону праці |
Розміри облікової ставки
Визначення рівня та характеру змін облікової ставки НБУ залежить від тенденцій загального економічного розвитку, макроекономічних і бюджетних процесів, стану грошово-кредитного ринку. Її розміри за останні роки наведемо в таблиці нижче.
Розміри облікової ставки НБУ
Період дії | Розмір | Нормативний документ |
2015 рік | ||
З 4 березня | 30,0 % | Постанова Правління НБУ від 02.03.2015 р. № 154 |
6 лютого — 3 березня | 19,5 % | Постанова Правління НБУ від 04.02.2015 р. № 81 |
1 січня — 5 лютого | 14,0 % | Постанова Правління НБУ від 12.11.2014 р. № 719 |
2014 рік | ||
13 листопада — 31 грудня | 14,0 % | Постанова Правління НБУ від 12.11.2014 р. № 719 |
17 липня — 12 листопада | 12,5 % | Постанова Правління НБУ від 15.07.2014 р. № 417 |
15 квітня — 16 липня | 9,5 % | Постанова Правління НБУ від 14.04.2014 р. № 212 |
1 січня — 14 квітня | 6,5 % | Постанова Правління НБУ від 09.08.2013 р. № 315 |
2013 рік | ||
13 серпня — 31 грудня | 6,5 % | Постанова Правління НБУ від 09.08.2013 р. № 315 |
10 червня — 12 серпня | 7 % | Постанова Правління НБУ від 06.06.2013 р. № 209 |
1 січня — 9 червня | 7,5 % | Постанова Правління НБУ від 21.03.2012 р. № 102 |
2012 рік | ||
23 березня — 31 грудня | 7,5 % | Постанова Правління НБУ від 21.03.2012 р. № 102 |
1 січня — 22 березня | 7,75 % | Постанова Правління НБУ від 09.08.2010 р. № 377 |
2011 рік | ||
1 січня — 31 грудня | 7,75 % | Постанова Правління НБУ від 09.08.2010 р. № 377 |
2010 рік | ||
10 серпня — 31 грудня | 7,75 % | Постанова Правління НБУ від 09.08.2010 р. № 377 |
8 липня — 9 серпня | 8,5 % | Постанова Правління НБУ від 07.07.2010 р. № 320 |
8 червня — 7 липня | 9,5 % | Постанова Правління НБУ від 07.06.2010 р. № 259 |
1 січня — 7 червня | 10,25 % | Постанова Правління НБУ від 10.08.2009 р. № 468 |