23.07.2015

Податкова соціальна пільга

При нарахуванні доходів у вигляді заробітної плати база обкладення ПДФО визначається як нарахована заробітна плата, зменшена на суму ЄСВ і ПСП (за її наявності) ( п. 164.6 ПКУ).

Правом на ПСП можуть скористатися працівники, чия заробітна плата не перевищує граничного розміру доходу, який

дорівнює розміру місячного ПМПО на 1 січня звітного податкового року, помноженому на 1,4 та округленому до найближчих 10 грн.

Для одного з батьків, які претендують на ПСП на дітей ( п.п. 169.1.2, пп. «а» і «б» п.п. 169.1.3 ПКУ), граничний розмір доходу визначається кратно кількості дітей (для другого з батьків — на загальних підставах).

Розміри ПСП установлені п. 169.1 ПКУ та залежать від розміру ПМПО. Так, розмір «звичайної» ПСП дорівнює 50 % розміру ПМПО (у розрахунку на місяць), установленого законом на 1 січня звітного податкового року*. «Підвищену» ПСП надають у розмірі, що дорівнює 150 % «звичайної» ПСП, «максимальну» ПСП — у розмірі, що дорівнює 200 % «звичайної» ПСП.

* Такий розмір ПСП застосовуватиметься до 1 січня 2016 року ( абзац восьмий п. 1 розд. XIX ПКУ). З 2016 року її розмір повинен зрости до 100 % розміру ПМПО, установленого законом на 1 січня звітного податкового року.

Нагадаємо: розмір ПМПО на 1 січня 2015 року становить 1218 грн.

ПСП, що застосовуються у 2015 році залежно від категорії платника податків, і граничні розміри доходу, який дає право на ПСП, наведемо в таблиці.

Розміри ПСП у 2015 році

Категорія платника податків	Граничний розмір зарплати, що дає право на застосування ПСП у 2015 році	Розрахунок розміру ПСП	Розмір ПСП
«Звичайна» ПСП
Будь-який платник податку ( п.п. 169.1.1 ПКУ)	1710,00 грн. (1218 грн. х 1,4, округлені до найближчих 10 грн.)	ПМПО х 0,5	609 грн.
«Звичайна» ПСП на дітей
Особа, яка утримує двох і більше дітей віком до 18 років ( п.п. 169.1.2 ПКУ)	Для одного з батьків — 1710,00 грн. х х кількість дітей віком до 18 років; для другого з батьків — 1710,00 грн.	ПМПО х 0,5 х х кількість дітей віком до 18 років*	609 грн. х х кількість дітей віком до 18 років
«Підвищена» ПСП
Одинока мати (батько), вдова (вдівець) або опікун, піклувальник, які мають дитину (дітей) віком до 18 років ( п.п. «а» п.п. 169.1.3 ПКУ)	Для одного з батьків — 1710,00 грн. х х кількість дітей віком до 18 років; для другого з батьків — 1710,00 грн.	ПМПО х 0,5 х х 1,5 х кількість дітей віком до 18 років	913,50 грн. х х кількість дітей віком до 18 років
Особа, яка утримує дитину-інваліда (дітей-інвалідів) віком до 18 років ( п.п. «б» п.п. 169.1.3 ПКУ)		ПМПО х 0,5 х х 1,5 х кількість дітей-інвалідів віком до 18 років*	913,50 грн. х х кількість дітей-інвалідів віком до 18 років
Особа, віднесена законом до 1 або 2 категорії осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, уключаючи осіб, нагороджених грамотами Президії Верховної Ради УРСР у зв’язку з їх участю в ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи ( п.п. «в» п.п. 169.1.3 ПКУ)	1710,00 грн.	ПМПО х 0,5 х 1,5	913,50 грн.
Учні, студенти, аспіранти, ординатори, ад’юнкти** ( п.п. «г» п.п. 169.1.3 ПКУ)
Інваліди I або II групи, у тому числі з дитинства, крім інвалідів, пільгу яким визначено п.п. «б» п.п. 169.1.4 ПКУ ( п.п. «г» п.п. 169.1.3 ПКУ)
Особи, яким присуджено довічну стипендію як громадянам, що зазнали переслідувань за правозахисну діяльність, уключаючи журналістів ( п.п. «д» п.п. 169.1.3 ПКУ)
Учасники бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, на яких поширюється дія Закону № 3551, крім осіб, зазначених у п.п. «б» п.п. 169.1.4 ПКУ ( п.п. «е» п.п. 169.1.3 ПКУ)
«Максимальна» ПСП
Герої України, Герої Радянського Союзу, Герої Соціалістичної Праці або повні кавалери ордена Слави чи ордена Трудової Слави, особи, нагороджені чотирма і більше медалями «За відвагу» ( п.п. «а» п.п. 169.1.4 ПКУ)	1710 грн.	ПМПО х 0,5 х 2	1218 грн.
Учасники бойових дій під час Другої світової війни або особи, які працювали у той час в тилу, та інваліди I і II груп із числа учасників бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, на яких поширюється дія Закону № 3551 ( п.п. «б» п.п. 169.1.4 ПКУ)
Колишні в’язні концтаборів, гетто та інших місць примусового утримання під час Другої світової війни або особи, визнані репресованими чи реабілітованими ( п.п. «в» п.п. 169.1.4 ПКУ)
Особи, насильно вивезені з території колишнього СРСР під час Другої світової війни на територію держав, які перебували у стані війни з колишнім СРСР або були окуповані фашистською Німеччиною та її союзниками ( п.п. «г» п.п. 169.1.4 ПКУ)
Особи, які перебували на блокадній території колишнього Ленінграда (Санкт-Петербург, Російська Федерація) у період з 8 вересня 1941 року по 27 січня 1944 року ( п.п. «г» п.п. 169.1.4 ПКУ)
* Якщо особа утримує двох і більше дітей віком до 18 років, у тому числі дитину-інваліда (дітей-інвалідів), то пільга, передбачена п.п. 169.1.2 ПКУ, застосовується одночасно з ПСП, визначеною в п.п. «б» п.п. 169.1.3 ПКУ (див. лист ДПАУ від 25.02.2011 р. № 4062/6/17-0215). Наприклад, особа має двох дітей віком до 18 років, одна з яких — інвалід. У такому разі у 2015 році вона має право на ПСП у розмірі 609 грн. на дитину-неінваліда і на ПСП у розмірі 913,50 грн. на дитину-інваліда. ** За умови, що вони не отримують стипендію з бюджету (див. роз’яснення з підкатегорії 103.08.02 БЗ).