Нагадаємо, з 01.07.2015 р. до складу ПК уключають усю «вхідну» суму ПДВ за «подвійними» придбаннями. А щоб прибрати зайве, згідно з п. 199.1 ПКУ нараховують ПЗ, складають ПН і реєструють її в ЄРПН на частину ПДВ, що відповідає частці використання товарів/послуг у неоподатковуваних операціях (ЧВ).
Для нарахування ПЗ із цієї дати використовують «антиЧВ» — різницю між 100 % і значенням ЧВ з гр. 6 таблиці 1 додатка Д7 до ПДВ-декларації за січень 2015 року (див. консультацію в підкатегорії 101.17 БЗ).
За підсумками календарного року треба перерахувати ЧВ виходячи з фактичних обсягів проведених протягом року оподатковуваних та неоподатковуваних операцій (п. 199.4 ПКУ).
Такий перерахунок здійснюють у порядку та за формою згідно з таблицями 2 і 3 додатка Д7 до декларації з ПДВ. Його результат записують у рядок 16.4 декларації.
Хоча тут є проблема: формули в таблицях 1, 2 і 3 додатка Д7 не відповідають сучасним нормам ПКУ. Сподіваємося, податківці ближче до строків подання декларації за останній звітний період 2015 року роз’яснять, як правильно заповнити рядки в цих таблицях.
І ще від них хотілося б почути (про це ми вже говорили в «Податки та бухгалтерський облік», 2015, № 63, с. 25):
1) як зістикувати в одному додатку Д7 періоди до 01.07.2015 р. і після;
2) чи треба для визначення значення ЧВ уключати до оподатковуваних операцій нарахування ПЗ, що покликані компенсувати «вхідний» ПК згідно з пп. 198.5 і 199.1 ПКУ.
Подати додаток Д7 із заповненими таблицями 1 (з нововиведеним значенням ЧВ у ряд. 3.1, що використовуватиметься у 2016 році), 2 і 3 треба разом із декларацією за останній звітний податковий період 2015 року — грудень або IV квартал (п.п. 5 п. 4 розд. V Порядку № 966).