11.04.2024

Техніка виправлення помилок в облікових регістрах ФОП

Якщо ви знайшли облікову помилку і вважаєте за потрібне її виправити, тоді цей матеріал буде для вас корисним. Під однією парасолькою зберемо способи виправлення помилок у всіх ФОПівських облікових регістрах. Як для єдиноподатників, так і для загальносистемників.

Для початку нагадаємо, що базову інформацію щодо ведення обліку ФОП ви можете знайти у статті «Як ФОП вести облік доходів, витрат та товарних запасів у 2023 році?» // «Податки & бухоблік», 2023, № 16. Ну а далі вже підемо по конкретних облікових регістрах.

За який період виправляти помилки

Є сенс виправляти помилки за той період, куди податківці можуть дотягнутися перевіркою.

За загальним правилом строк давності для перевірок (окрім трансфертного ціноутворення) складає 1095 днів з дня, наступного за останнім днем граничного строку подання декларації.

Але не поспішаємо з висновками. Зокрема, для планових перевірок перебіг цих 1095 днів призупинявся на період з 18.03.2020 по 31.07.2023, а для недозволених і досі планових перевірок цей строк призупиняється і далі. Детальніше про це див. статтю «Строки податкової та позовної давності + строки зберігання документів під час війни» // «Податки & бухоблік», 2023, № 99.

Тобто перевіркою податківці, насправді, можуть дотягнутися набагато далі, ніж на 3 роки назад.

Недоторканними загалом можна вважати періоди, по яких 3 роки встигли сплисти ще до початку карантину (до 18.03.2020). Тобто у загальному випадку 2016 рік та раніше. Тобто всі молодші (починаючи з 2017 року) помилки краще виправляти

А якщо мова про показники, що впливали на розрахунок підприємницького ЄСВ за себе — актуально для загальносистемників, то тут узагалі строку давності немає (див., зокрема, статтю «Як повернути переплату податків/ЄСВ після припинення ФОП» // «Податки & бухоблік», 2024, № 15). Але, з іншого боку, правила ведення їх дохідно-витратних облікових регістрів (наразі це Порядок № 261*) завжди містили норму про їх зберігання лише протягом 3 років після закінчення звітного періоду, у якому здійснено останній запис.

* Порядок ведення типової форми, за якою здійснюється облік доходів і витрат, фізичними особами — підприємцями і фізичними особами, які провадять незалежну професійну діяльність, затверджений наказом Мінфіну від 13.05.2021 № 261.

Тож якщо є що і де виправляти, то читаємо далі про техніку виправлення.

Довільний регістр ФОП на ЄП груп 1, 2, 3 без ПДВ

Починаючи з 01.01.2021 регулювання з боку законодавця щодо ведення обліку ФОП на ЄП груп 1, 2, 3 без ПДВ мінімальне (див. п. 296.1 ПКУ). Фактично він лише вимагає: