17.04.2025

ФОП одночасно і підприємець, і найманий працівник: нюанси звільнення від ЄСВ за себе

Наразі існує чимало ФОП, які поєднують бізнес із роботою за наймом. Сьогодні поговоримо про те, як таким ФОП (не)сплачувати ЄСВ за себе? Бо є багато запитань. А кінцевий термін сплати ЄСВ за себе за I квартал вже на горизонті.

Коли ФОП — найманий працівник звільняється від ЄСВ за себе?

Це звільнення запрацювало з 01.01.2021, а за рік почалася війна. Тож ФОП з ним до пуття не встигли й розібратися. Давайте це виправимо.

У п. 6 ст. 4 Закону № 2464* сказано, що ФОП звільняється від ЄСВ за себе, якщо одночасно виконує дві умови:

1) офіційно працевлаштований за основним місцем роботи (не за сумісництвом) або уклав гіг-контракт з резидентом Дія Сіті;

2) роботодавець за основним місцем роботи (або резидент Дія Сіті) сплачує ЄСВ із зарплати ФОП у розмірі не менше мінімального (у 2025 році — 1760 грн/міс.).

* Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464-VI.

Отже,

якщо роботодавець за основним місцем роботи сплатив ЄСВ за ФОП-працівника ≥ 1760 грн/міс., то сам ФОП за себе за цей місяць вже ЄСВ не сплачує. Це стосується і ФОП на єдиному податку (ЄП), і ФОП на загальній системі (ЗС)

Приклад. ФОП групи 3 працює за основним місцем роботи з заробітною платнею 20000 грн. Роботодавець кожного місяця сплачує з цієї зарплати ЄСВ у сумі 22 % × 20000 грн = 4400 грн. Оскільки 4400 > 1760 (мінімум-2025), ФОП звільнений від сплати ЄСВ за себе за відповідні місяці.

Чи повідомляти податкову про наявний / укладений трудовий договір?

Ні, законодавство цього не вимагає. Податківці теж, бо в них є доступ до інформації про зарплату всіх застрахованих осіб (категорія 201.04 БЗ).