04.08.2025

Послуги у ЗЕД

Послуги і роботи у сфері зовнішньоекономічної діяльності (ЗЕД) мають багато цікавих нюансів, особливо щодо їх оподаткування ПДВ. Адже порядок нарахування ПДВ з послуг залежить від місця їх постачання. А те, де воно перебуває, зумовлює, підпадають послуги під оподаткування чи ні. Тож давайте зараз про це згадаємо: стисло, конкретно, по суті.

Розрахунки за ЗЕД-послуги

На сьогодні постанова Правління НБУ «Про роботу банківської системи в період запровадження воєнного стану» від 24.02.2022 № 18 дозволяє резидентам переказувати валюту за операціями з оплати імпорту товарів (а отже, й робіт, послуг) за умови, що постачання за такими операціями здійснене / здійснюється після 23.02.2021.

Місце постачання ЗЕД-послуг

Місце постачання послуг визначають за правилами пп. 186.2 — 186.4 ПКУ. У зв’язку із цим щодо послуг, визначених:

— п. 186.4 ПКУ, — діє загальне правило визначення місця постачання (за місцем реєстрації постачальника) — яким керуються, якщо послуги не підпадають під спеціальні правила з інших підпунктів (див. табл. 1), і

— пп. 186.2, 186.3, 186.3¹ ПКУ, — застосовують спеціальні правила визначення місця постачання (для окремих видів послуг) (див. табл. 2).

Таблиця 1. Загальне правило визначення місця постачання послуг

Види послуг

Пункт ПКУ

Місце постачання

ПДВ з послуг

Послуги,

не перелічені

в пп. 186.2 — 186.3¹ ПКУ

п. 186.4

Місце реєстрації постачальника

— послуги оподатковуються ПДВ — якщо постачальник — резидент

— послуги не оподатковуються ПДВ — якщо постачальник — нерезидент

Таблиця 2. Місце постачання послуг за спецправилами (пп. 186.2, 186.3, 186.31 ПКУ)