Забезпечувальний гарантійний платіж зарахували в рахунок орендної плати: коли складати податкову накладну?

Два види гарантійного платежу

Спочатку пригадаємо ситуацію з оподаткуванням ПДВ гарантійного платежу. Все залежить від того, як сторони визначали його в договорі:

1. Якщо договором оренди передбачено, що гарантійний платіж зараховується в рахунок орендної плати за останній місяць оренди — такий платіж вважається авансом за оренду. У цьому випадку:

— на дату отримання гарантійного платежу орендодавець повинен нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ;

— складається податкова накладна (ПН) як на попередню оплату за послуги оренди.

2. Якщо гарантійний платіж відповідно до умов договору повертається орендарю після закінчення строку оренди, тобто виконує виключно забезпечувальну функцію (на випадок порушення умов договору), — він не вважається компенсацією вартості орендних послуг і, відповідно: