06.01.2025

Бухгалтерський облік ПДВ-розподілу

У статті обговоримо відображення в бухгалтерському обліку розподілу ПДВ за ст. 199.ПКУ та коригування цього розподілу за результатами річного перерахунку ПДВ.

Після скасування Інструкції № 141* немає нормативного документа, який би чітко регулював, як відображати в бухобліку розподіл ПДВ та коригувати цей розподіл за результатами річного перерахунку ПДВ. У листі від 12.09.2019 № 35210-07-10/22881 Мінфін зазначав, що зі скасуванням Інструкції № 141 у ПДВ-бухобліку кардинально нічого не змінюється. При цьому Мінфін рекомендував підприємствам — платникам ПДВ установити свою облікову політику щодо бухобліку ПДВ, спираючись на вимоги НП(С)БО або МСФЗ та інших нормативних документів.

* Інструкція з бухгалтерського обліку ПДВ, затверджена наказом Мінфіну від 01.07.97 № 141 (скасована наказом Мінфіну від 18.06.2019 № 247).

Первісний розподіл ПДВ за п. 199.1 ПКУ

Саме нарахування розподільчих ПЗ за п. 199.1 ПКУ відображаємо проводкою

Дт 643/1 (Компенсуючі ПЗ за п. 199.1 ПКУ) — Кт 641/ПДВ

Отже, податкові зобов’язання з ПДВ, нараховані за «розподільчою» зведеною ПН, у бухобліку слід обліковувати на окремому аналітичному рахунку.

Але на який рахунок і коли саме відносити (списувати) нараховані за п. 199.1 ПКУ розподільчі ПЗ?

Це залежить від того, коли саме у нас виникає обов’язок нарахувати розподільчі ПЗ. При цьому логічно використовувати підхід, аналогічний тому, який закріплений у п. 198.5 ПКУ: