16.01.2025

Перевірка виявила: не нарахували мінбазні ПЗ з ПДВ

Перевірка виявила порушення: при дешевих продажах товарів забули нарахувати мінбазні податкові зобов’язання (ПЗ) з ПДВ (не зареєстрували мінбазні податкові накладні (ПН) і не відобразили мінбазні ПЗ у декларації). За результатами перевірки отримали ППР з донарахованою сумою ПДВ і штрафами за нереєстрацію ПН. Чи треба після перевірки виправляти помилкові періоди: уточнювати помилкові декларації з ПДВ і додавати мінбазні ПЗ? Чи реєструвати мінбазні ПН?

Мінбазні ПЗ

Нагадаємо, що при дешевих продажах (безоплатних передачах) треба враховувати правило мінбази. Оскільки за правилами, встановленими п. 188.1 ПКУ, базою для нарахування ПЗ з ПДВ є договірна вартість товарів / послуг, проте не нижче мінімального порога — зокрема:

— для покупних товарів (послуг) — не нижче ціни їх придбання;

— для самостійно виготовлених товарів (послуг) — не нижче звичайної ціни;

— для необоротних активів (НА) — не нижче їх балансової (залишкової) вартості за даними бухобліку на початок звітного (податкового) періоду постачання (а за відсутності обліку НА — не нижче їх звичайної ціни). Тому

при дешевих продажах (безоплатних передачах) ПЗ з ПДВ треба донарахувати (дотягнути) до рівня мінбази

У зв’язку із цим: