Декларації за землю і нерухомість на 2025 рік: платники, форми, подання, сплата

Декларація з плати за землю — 2025

Хто подає декларацію? Плату за землю суб’єкти господарювання — землевласники та землекористувачі сплачують у двох формах (п.п. 14.1.147 ПКУ):

— земельного податку (п.п. 14.1.72 ПКУ);

— орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності (далі — орендна плата) (п.п. 14.1.136 ПКУ).

Декларувати земельний податок мають його платники, тобто:

1) власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та/або

2) землекористувачі, яким надані у користування земельні ділянки державної і комунальної власності на правах постійного користування (п.п. 269.1.1 ПКУ). Тобто особи, які мають безстрокове право володіти і користуватися земельною ділянкою, яка перебуває у державній або комунальній власності (ч. 1 ст. 92 ЗКУ).

А відзвітувати з орендної плати повинні землекористувачі (орендарі) земельних ділянок державної та комунальної власності на умовах оренди (п.п. 269.1.2 ПКУ).

Причому нарівні з юридичними особами фіскали змушують декларувати податок і фізичних осіб — підприємців (ФОП) за умови, що право власності на земельну ділянку, право постійного користування та/або право оренди земельної ділянки оформлено саме на ФОП (див. БЗ 111.05).

За якою формою звітувати? Податкову декларацію з плати за землю подають за формою, затвердженою наказом Мінфіну від 16.06.2015 № 560.

Ідентифікатор електронної форми декларації з плати за землю на 2025 рік (див. Реєстр електронних форм податкових документів):

— для юридичних осіб — J0602008;

— для фізичних осіб — підприємців (ФОП) — F0602008.

Ця форма декларації спільна для обох складових плати за землю — як для земельного податку, так і для орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності.

Проте форма декларації з плати за землю побудована таким чином, що в одній декларації можна розрахувати податок тільки за однією складовою плати за землю. Тому

(див. БЗ 111.05).

* КАТОТТГ — Кодифікатор адміністративно-територіальних одиниць та територій територіальних громад, затверджений наказом Міністерства розвитку громад та територій України від 26.11.2020 № 290.

Відтак, якщо підприємство має як власну, так і орендовану земельну ділянку державної або комунальної власності, то подають дві окремі декларації: одну — щодо власної земельної ділянки, а другу — щодо орендованої.

Щодо того, куди подавати декларацію, то це тема окремої статті сьогоднішнього номера (див. «Куди подавати майнові декларації в умовах реформи ДПС» // «Податки & бухоблік», 2025, № 8).

В які строки подавати декларацію? Платники плати за землю (крім фізичних осіб*) мають право вибрати один із двох варіантів подання звітності:

* Фізособам (громадянам) суму податку нараховують податківці в податковому повідомленні-рішенні (ППР), яке надсилають до 1 липня поточного року (п. 286.5 ПКУ). Сплачують податок фізособи протягом 60 днів із дня вручення такого ППР (п. 287.5 ПКУ).

1) подати декларацію на поточний рік. Це слід зробити не пізніше 20 лютого поточного року до відповідного податкового органу за місцезнаходженням земельної ділянки. У такій декларації самостійно обчислюють річну суму податку станом на 1 січня з розбивкою рівними частками за місяцями (п. 286.2 ПКУ);

2) замість однієї річної декларації на поточний рік можна щомісяця подавати звітну декларацію протягом 20 календарних днів місяця, що настає за звітним (п. 286.3 ПКУ).

З цього випливає, що

Подання декларації на поточний 2025 рік звільняє платника плати за землю від обов’язку подання щомісячних декларацій. Так само — подання місячних декларацій звільняє від подання річної декларації.

При поданні першої декларації (фактичного початку діяльності як платника плати за землю) разом з нею подають витяг із технічної документації про нормативну грошову оцінку (НГО) земельної ділянки. Надалі такий витяг потрібно подавати лише у разі затвердження нової НГО землі (п. 286.2 ПКУ, див. БЗ 111.05, роз’яснення ДПСУ від 15.01.2025).

Коли сплачувати податок? Визначене у декларації податкове зобов’язання щодо плати за землю сплачують незалежно від способу подання декларації (раз на рік чи щомісяця) за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю. Тобто — щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця (п. 287.3 і п. 287.4 ПКУ). А отже, суму податку за січень 2025 року потрібно перерахувати до бюджету не пізніше 03.03.2025. Адже 30-й день припав на вихідний день — неділю (п. 57.1 ПКУ).

Декларація з податку на нерухомість — 2025

Хто подає декларацію? Звітувати з податку на нерухомість мають юридичні особи — платники цього податку, які є власниками об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, у тому числі нерезиденти (п.п. 266.1.1 ПКУ). Отже,

Причому це право має бути належним чином зареєстроване у Державному реєстрі речових прав на нерухоме майно (див. листи ДПСУ від 26.11.2024 № 5438/ІПК/99-00-04-01-04, від 22.03.2023 № 637/ІПК/99-00-04-01-03-06). Саме на підставі інформації з цього реєстру, наданої органами державної реєстрації прав на нерухоме майно згідно з п.п. 266.7.4 ПКУ, податкова й перевірятиме подану декларацію.

Якщо ж юрособа просто бере у користування об’єкти нерухомості, то за такі об’єкти користувач (орендар) нерухомості податок на нерухомість не платить. Його буде декларувати і сплачувати власник нерухомості (орендодавець).

Зауважте! За необ’єктні об’єкти нерухомості (відповідний перелік міститься в п.п. 266.2.2 ПКУ) декларацію не подають. А от ті об’єкти, щодо яких надано пільгу із цього податку (п. 266.4 ПКУ), слід задекларувати. Крім того, декларують і ту нерухомість, щодо якої встановлено нульові ставки (див. БЗ 106.07).

Фізичні ж особи декларацію на нерухомість не подають. Адже податок з об’єкта / об’єктів нерухомості, які перебувають у власності фізосіб, нараховують податківці у порядку, визначеному п. 266.7 ПКУ. Це стосується і ФОП, позаяк нерухомість завжди реєструють на фізособу — громадянина, а не на підприємця.

За якою формою звітувати? З 01.01.2025 для звітування з податку на нерухомість застосовують оновлену форму декларації, затверджену наказом Мінфіну від 10.04.2015 № 408, зі змінами, внесеними наказом Мінфіну від 09.09.2024 № 431 (див. роз’яснення ДПСУ від 04.11.2024).

Ідентифікатор форми:

— власне нерухомої декларації — J0302108;

— додатка 1 (розрахунок у частині об’єктів житлової нерухомості) — J0312108;

— додатка 2 (розрахунок у частині об’єктів нежитлової нерухомості) — J0312208.

Щодо того, куди подавати декларацію, то це тема окремої статті сьогоднішнього номера (див. «Куди подавати майнові декларації в умовах реформи ДПС» // «Податки & бухоблік», 2025, № 8).

В які строки подавати декларацію? Базовий податковий (звітний) період з податку на нерухомість дорівнює календарному року (п.п. 266.6.1 ПКУ). Платники податку — юридичні особи самостійно обчислюють суму податку станом на 1 січня звітного року і не пізніше 20 лютого звітного року подають контролюючому органу за місцезнаходженням об’єкта / об’єктів нерухомості декларацію з розбивкою річної суми рівними частками поквартально (п.п. 266.7.5 ПКУ). Отже,

Щодо новоствореного (нововведеного) об’єкта житлової та/або нежитлової нерухомості декларацію подають протягом 30 календарних днів з дня виникнення права власності на такий об’єкт, а податок сплачують починаючи з місяця, в якому виникло право власності на такий об’єкт (п.п. 266.7.5 ПКУ).

У разі переходу права власності на об’єкт нерухомості від одного власника до іншого протягом календарного року податок обчислюється (п.п. 266.8.1 ПКУ):

— для попереднього власника за період з 1 січня цього року до початку того місяця, в якому припинилося право власності на зазначений об’єкт нерухомості;

— для нового власника — починаючи з місяця, в якому він набув право власності.

Коли сплачувати податок? Розраховану у нерухомій декларації на звітний рік і додатках до неї суму податку сплачують авансовими внесками щокварталу до 30-го числа місяця, що настає за звітним кварталом, за місцем розташування об’єкта / об’єктів нерухомості (пп. 266.9.1 і 266.10.1 ПКУ). Тобто юрособи мають сплачувати податок за місцем розташування об’єкта / об’єктів нерухомого майна (п.п. 266.9.1 ПКУ) авансовими внесками щокварталу до 30-го числа місяця, що настає за звітним кварталом (п.п. «б» п.п. 266.10.1 ПКУ). Відтак,

(див. БЗ 106.08).

Отже, останній день сплати задекларованого на 2025 рік податку на нерухоме майно за І квартал 2025 року — 29.04.2025, за ІІ квартал — 29.07.2025, за ІІІ квартал — 29.10.2025, за IV квартал — 29.01.2026.