10.07.2025
zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43217
ВИСНОВОК ДОКУМЕНТА
Якщо за надані товари (роботи, послуги) ФОП на єдиному податку (ЄП) отримав кошти на поточний рахунок, що відкритий для власних потреб, то такі кошти необхідно врахувати:
1) в обліку доходів (не платники ПДВ) та обліку доходів і витрат (платники ПДВ);
2) під час складання податкової декларації платника ЄП за звітний (податковий)
період, в якому вони отримані
Маємо ще одне роз’яснення податківців з приводу отримання ФОП на ЄП підприємницького доходу на рахунок, відкритий для власних потреб. До речі, цілком притомне роз’яснення. Податківці фактично кажуть, що
з таким доходом слід поводитися, як зі звичайним ЄП-доходом
Тобто врахувати його в ЄП-обліку як звичайний ЄП-дохід. Та врахувати його в ЄП-декларації як звичайний ЄП-дохід. Жодних облікових / податкових родзинок немає. Чому так? Відповідаємо: тому що сам по собі факт отримання коштів на рахунок для власних потреб не змінює природи грошових надходжень. Якщо це кошти від бізнесу, з ними слід поводитися, як з коштами від бізнесу. І добре, що податківці це розуміють. По суті, такий самий підхід повинен застосовуватися і до ФОП на загальній системі оподаткування: підприємницькі надходження, навіть якщо вони отримані на особистий рахунок, мають оподатковуватися за підприємницькими правилами. Проте далі у статті докладніше розглянемо саме ситуацію зі спрощеною системою.
Гарну пару цьому роз’ясненню складає інше — з категорії 107.05 БЗ. Щодо можливого покарання ФОП за використання в бізнесі рахунків для власних потреб. У ньому податківці зазначають, що:
— можуть оштрафувати ФОП за неналежне ведення обліку доходів за ст. 1641 КУпАП (попередження або штраф від 51 до 136 грн);
— платники ЄП несуть відповідальність відповідно до ПКУ за правильність обчислення, своєчасність та повноту сплати сум ЄП, а також за своєчасність подання податкових декларацій.
Тобто податківці погрожують лише відповідальністю за невідображення у ФОП-обліку підприємницьких доходів, отриманих на рахунок для власних потреб. Але розуміємо це так, що
якщо ФОП нічого не приховує, тобто показує відповідні надходження за звичайними правилами як звичайний ЄП-дохід (див. вище), то жодних проблем із податківцями він мати не буде
Втім ставити на цьому крапку буде передчасним. Бо насправді тут є багато інших цікавих нюансів. Зрозуміти їх вам допоможе наступний чекліст.
Чекліст: ФОП на ЄП отримав бізнес-дохід на рахунок для власних потреб
| 1. Порушення банківського законодавства |
| ● Заборонено використовувати особисті рахунки для підприємницької діяльності (п. 24 Інструкції про порядок відкриття та закриття рахунків від 29.07.2022 № 162). ● ! Прямих санкцій немає. ● Не вимагається переказування коштів на підприємницький рахунок. ● Висновок: залишити як є — можна. |
| 2. Ризики для контрагента |
| ● Чи мав контрагент утримувати ПДФО, ВЗ, ЄСВ — ні, якщо: — у договорі й первинних документах ФОП ідентифікований як підприємець; — отримано копії документів на підтвердження ФОП-статусу постачальника. ● ! Немає значення, на який рахунок надійшли кошти — громадянський чи підприємницький. ● Висновок: проблем у контрагента лише через потрапляння коштів на рахунок для власних потреб не виникне. |
| 3. Податкові ризики |
| ● Отримання доходу на рахунок для власних потреб — не є підставою для скасування ЄП. ● Податківці вже не погрожують виключенням із ЄП, лише: — штраф за неналежний облік доходів (51 — 136 грн) (якщо цей облік є неналежним). ● Висновок: головне — правильно обліковувати дохід, незалежно від рахунку. |
| 4. Як обліковувати дохід ФОП |
| ● Включити до обліку як звичайний підприємницький дохід. ● Орієнтуватися на дату надходження коштів на рахунок. ● Висновок: особливостей в обліку немає. |
| 5. Наслідки / нюанси |
| Банківські виписки: якщо кошти зараховано на громадянський рахунок, ФОП доведеться при документальній перевірці надати податківцям виписку по ньому (якщо дохід відображено в обліку). Ризик повторного оподаткування: якщо кошти з громадянського рахунку перевести на підприємницький, податківці вимагатимуть повторно визнати ЄП-дохід (адже це не готівкова виручка). РРО-ризик: якщо зарахування відбулося за реквізитами громадянського рахунку у форматі IBAN, то податківці можуть не погодитися, що тут немає необхідності застосовувати РРО/ПРРО. |
| 6. Чи варто «повертати» платіж контрагенту |
| ● Можна, якщо потрібні кошти саме на підприємницькому рахунку і при цьому потрібно уникнути повторного оподаткування доходу. ● Якщо повернення і повторне зарахування відбулися в одному місяці — податківці цього можуть не побачити. |
| Загальний висновок |
| ● Порушення (банківського законодавства) є, жодних санкцій немає. ● Головне — відобразити дохід у підприємницькому обліку. Перекидати на підприємницький рахунок необов’язково. ● Проблем у контрагента не буде. ● Деякі нюанси з перевірками і РРО — враховуємо. ● Краще робити все правильно з самого початку — отримувати бізнес-кошти саме на рахунки для підприємницької діяльності. Бо, самі знаєте, що наші податківці непередбачувані! |