06.10.2025

Включення єдиного податку і військового збору у вартість оренди

Орендодавець — юрособа — платник єдиного податку (ЄП) має намір отримати від орендаря компенсацію комунальних платежів. Причому оскільки з такої суми йому доводиться також сплачувати ЄП і військовий збір (ВЗ), то виникає запитання: чи може він отримати від орендаря компенсацію ЄП і ВЗ із суми цієї комуналки? І якщо так, то як її визначити? Відповідь на це запитання шукайте нижче.

Суть проблеми

На сьогодні юрособа-орендодавець суму компенсації комунальних платежів, яку отримує від орендаря нерухомості, має включати до свого доходу та оподатковувати ЄП та (ВЗ). На цьому прямо наголошують фіскали (листи ДПСУ від 20.03.2025 № 1554/ІПК/99-00-04-03-03 ІПК, від 27.12.2024 № 5944/ІПК/99-00-04-03-03 ІПК тощо). Причому не має значення, як комуналка відшкодовується — шляхом включення до суми орендної плати чи окремо від орендної плати.

Адже, як слушно заявляють податківці, відшкодування витрат на оплату комунальних послуг (теплова та електрична енергія, природний газ, послуги з водопостачання, водовідведення, охорони, інших супутніх товарів / послуг тощо) за своєю суттю є відшкодуванням (компенсацією) окремих елементів витрат, з яких складається вартість послуги з оренди майна.

Тому сума комунальних платежів, яка згідно з договором оренди відшкодовується орендарем, уключається до доходу юрособи — платника ЄП третьої групи (орендодавця) і з неї сплачується ЄП за відповідною ставкою та ВЗ за ставкою 1 %.

Тож не дивно, що у платника ЄП виникає закономірне запитання:

чи можна зобов’язати орендаря не тільки компенсувати орендодавцю-спрощенцю комунальні платежі, а й податки, які орендодавцю доводиться платити з таких платежів?

На наш погляд, підприємство має право зобов’язати орендаря компенсувати йому не тільки суму комунальних платежів, а й податки, що він сплачує з цієї суми (ЄП та ВЗ).

Пояснюється це тим, що: