18.11.2013
4. ОБЛІК ТОВАРІВ У ТОРГІВЛІ
Таблиця 4.1. Облік надхождення товарів
| № з/п | Дата здійснення операції | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Податковий облік | ||||
| дебет | кредит | сума, грн. | дебет | кредит | сума, грн. | |||
| Надходження товарів від постачальників | ||||||||
| 1 | 25.12.2013 | Оприбутковано товари, отримані від постачальника ТОВ «Двеста» | 281 | 631 | 7000,00 | — | — | — |
| Відображено податковий кредит з ПДВ | 641/ПДВ | 631 | 1400,00 | — | — | — | ||
| 2 | 25.12.2013 | Відображено вартість послуг з доставки товарів | 289 | 631 | 200,00 | — | — | — |
| Відображено податковий кредит з ПДВ | 641/ПДВ | 631 | 40,00 | — | — | — | ||
| 3 | 04.12.2013 | Оприбутковано товар, придбаний підзвітною особою Кузьменко В. В. | 281 | 372 | 100,00 | — | — | — |
| Відображено податковий кредит з ПДВ | 641/ПДВ | 372 | 20,00 | — | — | — | ||
| Уключено до складу ТЗВ витрати на відрядження, пов’язані із закупівлею товару | 289 | 372 | 40,00 | — | — | — | ||
| 4 | 04.12.2013 | Уключено до складу ТЗВ витрати палива, пов’язані із закупівлею товарів <3.2> | 289 | 203 | 20,00 | — | — | — |
| 5 | 11.12.2013 | Оприбутковано товари, отримані від постачальника замість неякісних | 281 | 374 | 500,00 | — | — | — |
| Відображено податковий кредит з ПДВ | 641/ПДВ | 374 | 100,00 | — | — | — | ||
| 6 | 16.12.2013 | Оприбутковано товари, отримані від постачальника ПП «Арніка» | 281 | 631 | 800,00 | — | — | — |
| Відображено суму податкового кредиту з ПДВ | 641/ПДВ | 631 | 160,00 | — | — | — | ||
| 7 | 30.12.2013 | Отримано товар від постачальника ТОВ «Північ» | 281 | 631 | 5000,00 | — | — | — |
| Списано раніше відображений податковий кредит з ПДВ | 644 | 631 | 1000,00 | — | — | — | ||
| Відображено залік заборгованостей | 631 | 371 | 6000,00 | — | — | — | ||
| Інше надходження товарів | ||||||||
| 1 | 20.12.2013 | Оприбутковано безоплатно отримані товари за справедливою вартістю | 281 | 718 | 1000,00 | Д0309 | Д0309 | 1000,00 |
Таблиця 4.2. Облік вибуття товарів
| № з/п | Дата здійснення операції | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Податковий облік | ||||
| дебет | кредит | сума, грн. | дебет | кредит | сума, грн. | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Реалізація товарів в оптовій торгівлі | ||||||||
| 1 | 11.12.2013 | Відвантажено товар покупцю ТОВ «Старт» | 361 | 702 | 3600,00 | Д02 | Д02 | 3000,00 |
| Визнано податкові зобов’язання з ПДВ | 702 | 643 | 600,00 | — | — | — | ||
|
|
| Списано балансову вартість реалізованих товарів | 902 | 281 | 2000,00 | Р051 | Р051 | 2000,00 |
| Списано ТЗВ, що припадають на реалізований товар | 902 | 289 | 100,00 | Р051 | Р051 | 100,00 | ||
| 2 | 11.12.2013 | Відображено залік заборгованостей | 681 | 361 | 3600,00 | — | — | — |
| Реалізація товарів у роздрібній торгівлі | ||||||||
| 1 | 04.12.2013 | Передано товари в роздріб | 282 | 281 | 5000,00 | — | — | — |
| 2 | 04.12.2013 | Відображено суму торговельної націнки | 282 | 285 | 2000,00 | — | — | — |
| 3 | 17.12.2013 | Відображено виручку від реалізованих товарів <1.1> | 303 | 702 | 5400,00 | Д02 | Д02 | 4500,00 |
| Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ | 702 | 641/ПДВ | 900,00 | — | — | — | ||
| 4 | 31.12.2013 | Списано собівартість реалізованих товарів | 902 | 282 | 3190,00 | Р051 | Р051 | 3190,00 |
| 5 | 31.12.2013 | Списано суму ТЗВ, що припадає на реалізовані товари | 902 | 289 | 230,00 | Р051 | Р051 | 230,00 |
| 6 | 31.12.2013 | Списано суму торговельної націнки, що припадає на реалізовані товари | 285 | 282 | 1680,00 | — | — | — |
| Інше вибуття товарів | ||||||||
| 1 | 06.12.2013 | Пред’явлено претензію постачальнику | 374 | 631 | 600,00 | — | — | — |
| Відображено повернення неякісних товарів постачальнику (методом «червоне сторно») | (281) | (631) | (500,00) | — | — | — | ||
| Відображено коригування податкового кредиту з ПДВ (методом «червоне сторно») | (641/ПДВ) | (631) | (100,00) | — | — | — | ||
| 2 | 26.12.2013 | Реалізовано товари в рахунок заробітної плати | 661 | 702 | 720,00 | Д02 | Д02 | 600,00 |
| Відображено податкові зобов’язання з ПДВ | 702 | 641/ПДВ | 120,00 | — | — | — | ||
| Списано собівартість реалізованих товарів | 902 | 281 | 450,00 | Р051 | Р051 | 450,00 | ||
| Повернення товарів в оптовій торгівлі | ||||||||
| 1 | 11.12.2013 | Оприбутковано повернений товар (методом «червоне сторно») | (902) | (281) | (800,00) | (Р06425) | (Р06425) | (800,00) |
| 2 | 11.12.2013 | Відображено заборгованість перед покупцем ТОВ «Променад» при поверненні товару | 704 | 361 | 1440,00 | (Д0326) | (Д0326) | (1200,00) |
| 3 | 11.12.2013 | Відображено коригування податкових зобов’язань з ПДВ (методом «червоне сторно») | (704) | (641/ПДВ) | (240,00) | — | — | — |
| Повернення товарів у роздрібній торгівлі | ||||||||
| 1 | 17.12.2013 | Повернено грошові кошти покупцю з каси <1.1> | 704 | 301 | 360,00 | (Д0326) | (Д0326) | (300,00) |
| 2 | 17.12.2013 | Відображено коригування податкових зобов’язань з ПДВ (методом «червоне сторно») | (704) | (641/ПДВ) | (60,00) | — | — | — |
| 3 | 17.12.2013 | Оприбутковано повернений товар (методом «червоне сторно») | (902) | (282) | (160,00) | (Р06425) | (Р06425) | (160,00) |
| 4 | 17.12.2013 | Відображено коригування раніше списаної торговельної націнки (методом «червоне сторно») | (285) | (282) | (200,00) | — | — | — |
Таблиця 4.3. Переоцінка товарів
| № з/п | Дата здійснення операції | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Податковий облік | ||||
| дебет | кредит | сума, грн. | дебет | кредит | сума, грн. | |||
| Уцінка в оптовій торгівлі | ||||||||
| 1 | 11.12.2013 | Відображено суму уцінки | 946 | 281 | 500,00 | — | — | — |
| Дооцінка в оптовій торгівлі | ||||||||
| 2 | 30.12.2013 | Відображено дооцінку товару (у сумі, що не перевищує розмір попередньої уцінки) | 281 | 719 | 200,00 | — | — | — |
| Уцінка в роздрібній торгівлі | ||||||||
| 3 | 11.12.2013 | Відображено суму уцінки: | ||||||
| — за рахунок торговельної націнки | 285 | 282 | 300,00 | — | — | — | ||
| — за рахунок уцінки облікової вартості | 946 | 282 | 600,00 | — | — | — | ||
| Дооцінка в роздрібній торгівлі | ||||||||
| 4 | 31.12.2013 | Відображено дооцінку товарів (у сумі, що не перевищує розмір попередньої уцінки) | 282 | 719 | 250,00 | — | — | — |
| 5 | 31.12.2013 | Відображено дооцінку товарів за рахунок збільшення розміру торговельної націнки | 282 | 285 | 120,00 | — | — | — |
Таблиця 4.4. Облік інвентаризаційних різниць
| № з/п | Дата здійснення операції | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Податковий облік | ||||
| дебет | кредит | сума, грн. | дебет | кредит | сума, грн. | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Надлишки в оптовій торгівлі | ||||||||
| 1 | 04.12.2013 | Відображено надлишки товарів | 281 | 719 | 400,00 | Д0309 | Д0309 | 400,00 |
| Надлишки в роздрібній торгівлі | ||||||||
| 2 | 04.12.2013 | Відображено надлишки товарів: | ||||||
| — у розмірі облікової вартості товарів | 282 | 719 | 350,00 | Д0309 | Д0309 | 350,00 | ||
| — у розмірі суми торговельної націнки | 282 | 285 | 100,00 | — | — | — | ||
| Нестача в межах норм природного убутку в оптовій торгівлі | ||||||||
| 1 | 04.12.2013 | Відображено нестачу товарів у межах норм природного убутку | 947 | 281 | 10,00 | Р06439 | Р06439 | 10,00 |
| Нестача в межах норм природного убутку в роздрібній торгівлі | ||||||||
| 1 | 04.12.2013 | Відображено нестачу товарів у межах норм природного убутку | 947 | 282 | 20,00 | Р06439 | Р06439 | 20,00 |
| 2 | Списано суму торговельної націнки, що припадає на товар, якого недостатньо | 285 | 282 | 5,00 | — | — | — | |
| Винну в нестачі особу не встановлено в оптовій торгівлі | ||||||||
| 1 | 04.12.2013 | Відображено нестачу товарів | 947 | 281 | 30,00 | — | — | — |
| Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ | 947 | 641/ПДВ | 6,00 | — | — | — | ||
| Суму нестачі відображено в позабалансовому обліку | 072 | — | 36,00 | — | — | — | ||
| Винну в нестачі особу не встановлено в роздрібній торгівлі | ||||||||
| 1 | 04.12.2013 | Відображено нестачу товарів | 947 | 282 | 40,00 | — | — | — |
| Списано суму торговельної націнки, що припадає на товар, якого не вистачає | 285 | 282 | 15,00 | — | — | — | ||
| Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ | 947 | 641/ПДВ | 8,00 | — | — | — | ||
| Суму нестачі відображено в позабалансовому обліку | 072 | — | 48,00 | — | — | — | ||
| Винну в нестачі особу встановлено в оптовій торгівлі | ||||||||
| 1 | 13.12.2013 | Відображено суму нестачі товарів | 947 | 281 | 20,00 | — | — | — |
| Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ | 947 | 641/ПДВ | 4,00 | — | — | — | ||
| Відображено суму, що підлягає відшкодуванню винною особою Закревським В. А. | 375 | 716 | 48,00 | — | — | — | ||
| 2 | 17.12.2013 | Відшкодовано суму збитку працівником (Закревським В. А.) шляхом унесення грошових коштів до каси <1.1> | 301 | 375 | 48,00 | — | — | — |
| 3 | 17.12.2013 | Відображено суму, що підлягає перерахуванню до бюджету | 716 | 642/шкода | 24,00 | — | — | — |
| Винну в нестачі особу встановлено в роздрібній торгівлі | ||||||||
| 1 | 17.12.2013 | Відображено нестачу товарів | 947 | 282 | 50,00 | — | — | — |
| Списано суму торговельної націнки, що припадає на товар, якого не вистачає | 285 | 282 | 20,00 | — | — | — | ||
| Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ | 947 | 641/ПДВ | 10,00 | — | — | — | ||
| Відображено суму, що підлягає відшкодуванню винною особою Славським А. С. | 375 | 716 | 120,00 | — | — | — | ||
| 2 | 18.12.2013 | Відшкодовано суму збитку працівником (Славським А. С.) шляхом унесення грошових коштів до каси <1.1> | 301 | 375 | 120,00 | — | — | — |
| 3 | 18.12.2013 | Відображено суму, що підлягає перерахуванню до бюджету | 716 | 642/шкода | 60,00 | — | — | — |
Відомість кредитових оборотів
за рахунком 28 «Товари»
за грудень 2013 року
| № з/п | Дебет рахунків | Кредит рахунка 28 | Усього | ||||
| 281 | 282 | 285 | 286 | 289 | |||
| 1 | 282 | 5000,00 |
| 2220,00 |
|
| 7220,00 |
| 2 | 285 |
| 1820,00 |
|
|
| 1820,00 |
| 3 | 902 | 1650,00 | 3030,00 |
|
| 330,00 | 5010,00 |
| 4 | 943 |
|
|
| 11331,78* |
| 11331,78 |
| 5 | 946 | 500,00 | 600,00 |
|
|
| 1100,00 |
| 6 | 947 | 60,00 | 110,00 |
|
|
| 170,00 |
| Усього | 7210,00 | 5560,00 | 2220,00 | 11331,78 | 330,00 | 26651,78 | |
| *Операції на цю суму наведено в таблиці 2.1. | |||||||